Налоговая амнистия при дроблении бизнеса.
Начнем с того, что в период с 2018 по 2023 года, общая сумма доначислений денежных средств ФНС составила колосально большую сумму - более 56 млрд. руб., а в судах было рассмотрено 643 таких дела, именно по дроблению бизнеса.
Только задумайтесь над этими цифрами!
С 1 января 2025 года в России действует налоговая амнистия для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов за период 2022 – 2024 годов (ст. 119,120, 122 НК РФ).
Дробление бизнеса – это деление компании и искусственное распределение выручки между взаимозависимыми лицами для получения необоснованной налоговой выгоды.
💡Для чего же бизнесмены делают дробление бизнеса?
Все очень просто, чтобы пользоваться спецрежимами и тем самым экономить на налогах не переходя на общую систему налогообложения. Т.е. по мере достижения лимита по спецрежиму, просто регистрируется новая организация с таким же зеркальным отражением (те же самые работники, контрагенты, одно помещение, номенклатура и т.д.).
Эта схема является не законной, поэтому налоговики тщательно следят за такими нарушителями и при проверке доначисляют налог на прибыль и НДС, пени и штрафы.
▶Налоговая амнистия – это специальная мера, которая позволяет списать задолженности по налогам.
❓Какая же суть амнистии?
Если налогоплательщики в 2025–2026 годах добровольно откажутся от применения таких схем, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022–2024 годы будут списаны.
!Обратите внимание, если размер недоимки предполагает уголовную ответственность, обычно ИФНС направляет информацию в правоохранительные органы. При налоговой амнистии этого не сделают.
▶ Основные условия получения амнистии
Условия налоговой амнистии при дроблении бизнеса в 2025–2026 годах установлены законом от 12.07.2024 №176-ФЗ.
1. Решение по проверке за 2022–2024 годы не вступило в силу на 12.07.2024 г.
2. С 2025 года налогоплательщик отказался от искусственного дробления и добровольно уплачивает налоги в отношении всех доходов:
• Проводя проверки за 2025, 2026 годы, контролеры выяснят, был факт дробления или нет. Если дробления не обнаружат, то связанные с ним налоговые доначисления подпадают под амнистию (не уплачиваются).
• Если налоговики не успели назначить проверку за 2025 год до 31.12.2028, а за 2026 год до 31.12.2029, не понадобится уплачивать связанные с дроблением налоги, пени, штрафы, доначисленные при проверке за 2022–2024 годы, т. к. с 01.01.2030 обязательства по их уплате прекращаются в законном порядке.
• Если налогоплательщик успел добровольно отказаться от дробления до назначения выездной проверки за 2025, 2026 годы, то условием амнистии будет отказ от дробления; если проверка уже назначена. Для амнистии нужно дополнительно отказаться от дробления и за 2024 год (успеть это сделать до вступления в силу решения по итогам выездной проверки). Если налогоплательщик успевает отказаться от дробления до назначения выездных проверок, амнистия освобождает от налоговых доначислений, связанных с дроблением, установленным проверками за 2022, 2023, 2024 годы, по второй части – только за 2022, 2023 годы (без 2024-го).
• Обязанность по уплате связанных с дроблением налоговых доначислений, произведенных по итогам налоговой проверки за 2022–2024 годы, прекращается с даты внесения любой из указанных записей.
▶Когда амнистия не будет действовать?
1. Проверки не состоялись за 2022 – 2024 года.
2. Решение вступило в силу до 12.07.2024 года.
3. Бизнес продолжает применять дробление в 2025 – 2026 годах.
4. За счет дробления применялся льготный тариф страховых взносов для малого и среднего бизнеса 01 и 20, а также освобождение от НДС по деятельности общепита для малого и среднего бизнеса.
5. Дробление бизнеса с привлечением самозанятых без статуса ИП (нанимали самозанятых для выполнения работ вместо штатных сотрудников).
6. Налоговые нарушения не связаны с дроблением бизнеса (нарушения были выявлены в связи со сроками уплаты налогов или сдачи отчетности и т.д.).
▶По каким признакам ФНС вычисляет о дроблении бизнеса?
В письме ФНС написаны основные признаки, по которым можно заподозрить дробление бизнеса (от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ и от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
• единое управление несколькими юридическими лицами или ИП;
• общая хозяйственная инфраструктура (помещения, оборудование, работники);
• передача основных средств или других активов между участниками схемы;
• искусственное разделение видов деятельности, которые могли бы выполняться одним субъектом;
• финансовая взаимозависимость и перекрестное финансирование;
• привязка клиентов или поставщиков ко всем участникам схемы одновременно и т.д.
• совпадение IP-адресов;
• совпадение адреса местонахождения.
Каждый из этих критериев может стать маркером и вызовет дополнительные вопросы контролеров.
▶Законное дробление бизнеса
Да, такое возможно! Дробление бизнеса считается законным, если оно имеет деловую цель, и не направлено на получение необоснованной налоговой выгоды, все участники схемы ведут реальную самостоятельную деятельность без признаков искусственного разделения.
📌В заключении, можно сказать следующее, Государство придумало очередное мероприятие по борьбе с необоснованной налоговой выгодой в форме дробления бизнеса – налоговую амнистию и предоставляет реальную возможность исправить прошлые ошибки и начать соблюдать законодательство. Амнистия помогает избежать последствий прошлых нарушений и начать отношения с ФНС практически заново. После завершения амнистии государство обычно усиливает контроль и если налогоплательщик снова вернется к незаконной деятельности, повторной амнистии уже не будет. Пользуйтесь возможностью исправить ситуацию, чтобы вписаться в рамки закона и спать спокойно!
Начнем с того, что в период с 2018 по 2023 года, общая сумма доначислений денежных средств ФНС составила колосально большую сумму - более 56 млрд. руб., а в судах было рассмотрено 643 таких дела, именно по дроблению бизнеса.
Только задумайтесь над этими цифрами!
С 1 января 2025 года в России действует налоговая амнистия для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов за период 2022 – 2024 годов (ст. 119,120, 122 НК РФ).
Дробление бизнеса – это деление компании и искусственное распределение выручки между взаимозависимыми лицами для получения необоснованной налоговой выгоды.
💡Для чего же бизнесмены делают дробление бизнеса?
Все очень просто, чтобы пользоваться спецрежимами и тем самым экономить на налогах не переходя на общую систему налогообложения. Т.е. по мере достижения лимита по спецрежиму, просто регистрируется новая организация с таким же зеркальным отражением (те же самые работники, контрагенты, одно помещение, номенклатура и т.д.).
Эта схема является не законной, поэтому налоговики тщательно следят за такими нарушителями и при проверке доначисляют налог на прибыль и НДС, пени и штрафы.
▶Налоговая амнистия – это специальная мера, которая позволяет списать задолженности по налогам.
❓Какая же суть амнистии?
Если налогоплательщики в 2025–2026 годах добровольно откажутся от применения таких схем, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022–2024 годы будут списаны.
!Обратите внимание, если размер недоимки предполагает уголовную ответственность, обычно ИФНС направляет информацию в правоохранительные органы. При налоговой амнистии этого не сделают.
▶ Основные условия получения амнистии
Условия налоговой амнистии при дроблении бизнеса в 2025–2026 годах установлены законом от 12.07.2024 №176-ФЗ.
1. Решение по проверке за 2022–2024 годы не вступило в силу на 12.07.2024 г.
2. С 2025 года налогоплательщик отказался от искусственного дробления и добровольно уплачивает налоги в отношении всех доходов:
• Проводя проверки за 2025, 2026 годы, контролеры выяснят, был факт дробления или нет. Если дробления не обнаружат, то связанные с ним налоговые доначисления подпадают под амнистию (не уплачиваются).
• Если налоговики не успели назначить проверку за 2025 год до 31.12.2028, а за 2026 год до 31.12.2029, не понадобится уплачивать связанные с дроблением налоги, пени, штрафы, доначисленные при проверке за 2022–2024 годы, т. к. с 01.01.2030 обязательства по их уплате прекращаются в законном порядке.
• Если налогоплательщик успел добровольно отказаться от дробления до назначения выездной проверки за 2025, 2026 годы, то условием амнистии будет отказ от дробления; если проверка уже назначена. Для амнистии нужно дополнительно отказаться от дробления и за 2024 год (успеть это сделать до вступления в силу решения по итогам выездной проверки). Если налогоплательщик успевает отказаться от дробления до назначения выездных проверок, амнистия освобождает от налоговых доначислений, связанных с дроблением, установленным проверками за 2022, 2023, 2024 годы, по второй части – только за 2022, 2023 годы (без 2024-го).
• Обязанность по уплате связанных с дроблением налоговых доначислений, произведенных по итогам налоговой проверки за 2022–2024 годы, прекращается с даты внесения любой из указанных записей.
▶Когда амнистия не будет действовать?
1. Проверки не состоялись за 2022 – 2024 года.
2. Решение вступило в силу до 12.07.2024 года.
3. Бизнес продолжает применять дробление в 2025 – 2026 годах.
4. За счет дробления применялся льготный тариф страховых взносов для малого и среднего бизнеса 01 и 20, а также освобождение от НДС по деятельности общепита для малого и среднего бизнеса.
5. Дробление бизнеса с привлечением самозанятых без статуса ИП (нанимали самозанятых для выполнения работ вместо штатных сотрудников).
6. Налоговые нарушения не связаны с дроблением бизнеса (нарушения были выявлены в связи со сроками уплаты налогов или сдачи отчетности и т.д.).
▶По каким признакам ФНС вычисляет о дроблении бизнеса?
В письме ФНС написаны основные признаки, по которым можно заподозрить дробление бизнеса (от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ и от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
• единое управление несколькими юридическими лицами или ИП;
• общая хозяйственная инфраструктура (помещения, оборудование, работники);
• передача основных средств или других активов между участниками схемы;
• искусственное разделение видов деятельности, которые могли бы выполняться одним субъектом;
• финансовая взаимозависимость и перекрестное финансирование;
• привязка клиентов или поставщиков ко всем участникам схемы одновременно и т.д.
• совпадение IP-адресов;
• совпадение адреса местонахождения.
Каждый из этих критериев может стать маркером и вызовет дополнительные вопросы контролеров.
▶Законное дробление бизнеса
Да, такое возможно! Дробление бизнеса считается законным, если оно имеет деловую цель, и не направлено на получение необоснованной налоговой выгоды, все участники схемы ведут реальную самостоятельную деятельность без признаков искусственного разделения.
📌В заключении, можно сказать следующее, Государство придумало очередное мероприятие по борьбе с необоснованной налоговой выгодой в форме дробления бизнеса – налоговую амнистию и предоставляет реальную возможность исправить прошлые ошибки и начать соблюдать законодательство. Амнистия помогает избежать последствий прошлых нарушений и начать отношения с ФНС практически заново. После завершения амнистии государство обычно усиливает контроль и если налогоплательщик снова вернется к незаконной деятельности, повторной амнистии уже не будет. Пользуйтесь возможностью исправить ситуацию, чтобы вписаться в рамки закона и спать спокойно!