Аренда квартиры для переехавшего работника

Аренда квартиры для переехавшего работника: Минфин высказался об НДФЛ, взносах и учете расходов

Организация компенсирует расходы работника на наем жилого помещения в связи с переездом на работу в другую местность. Облагаются ли эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Можно ли учесть сумму компенсации в расходах при расчете налога на прибыль? На эти вопросы Минфин ответил в письме от 19.03.21 № 03-15-06/19723

НДФЛ и страховые взносы

В статье 169 Трудового кодекса сказано следующее. Если работник переезжает на работу в другую местность, то работодатель обязан компенсировать:

•    расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
•    расходы по обустройству на новом месте жительства.
В то же время Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ и взносов все виды законодательно установленных компенсационных выплат связанных, в частности, с переездом сотрудника на работу в другую местность (п. 1 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
В Минфине отмечают, что в статье 169 ТК РФ не указаны компенсационные выплаты в виде сумм возмещения расходов по найму жилого помещения для сотрудника, переехавшего на работу в другую местность. Соответственно, на такие выплаты положения пункта 1 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не распространяются, А значит, суммы такой компенсации облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

Налог на прибыль

В статье 255 НК РФ установлено, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами.
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если возмещение расходов работника на наем жилого помещения в связи с переездом на работу в другую местность является частью системы оплаты труда, то соответствующие суммы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Разумеется, при условии, если затраты обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Если же такие расходы не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, то они не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Материал предоставлен порталом  "Бухгалтерия онлайн"