В предверии Нового года многие компании, которые заинтересованы в здоровой и дружеской атмосфере внутри коллектива, будут преподносить своим сотрудникам или их детям подарки.
Рассмотрим какими налогами облагаются новогодние подарки сотрудникам и их детям и какие документы оформлять.
Необходимо заключить с получателем договор дарения по статье 574 ГК РФ. В документе указывается получатель, подарок и стоимость.
Если подарок дешевле 3000 рублей, можно обойтись без договора дарения. Например, пользуются ведомостью выдачи. Такая ведомость должна содержать все реквизиты первичного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Выдачу подарков надо обосновать локальными нормативными актами организации: положением, приказом, распоряжением и т.д.
Если стоимость новогоднего подарка ниже 4000 рублей, то такой доход в натуральной форме не облагается НДФЛ — пункт 28 статьи 217 НК РФ. Сведения о подарке не включают в 6-НДФЛ. Если в течение года стоимость подарков превышает 4000 рублей, то с суммы превышения работодатель удерживает НДФЛ. Сведения о стоимости презентов включают в 6-НДЛ и указывают вычет — 4000 рублей.
Когда организация собирает новогодние подарки для детей сотрудников, есть небольшая хитрость. Договор дарения можно оформить не на работника, а напрямую на его ребёнка. Тогда он выступает получателем и применяется отдельный необлагаемый лимит.
Подарки на праздники и по важным датам проводят по гражданско-правовому договору дарения. Он не относится к трудовым отношениям, поэтому подарок в полной стоимости не облагается страховыми взносами — пункт 4 статьи 420 НК РФ.
Если подарок дешевле 3 000 руб., нужно проверить, чтобы из документов (приказа, положения и пр.) вытекало, что передача подарка производится в рамках дарения (ст. 572 ГК РФ).
Подарки детям сотрудников также не облагаются страховыми взносами.
Как быть компаниям на ОСНО?
При передаче подарков сотрудникам и их детям нужно начислить НДС. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ передача товаров на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (Письмо Минфина от 16.12.2021 № 03-07-11/102497). Дата реализации — день вручения подарков работникам или их детям.
Как разъяснил Минфин России в Письме от 08.02.2016 № 03-07-09/6171, при выдаче подарков счета-фактуры на каждое физическое лицо можно не составлять. Чтобы отразить операции в книге продаж, достаточно составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные данные по указанным операциям.
Можно по итогам налогового периода выписать счет-фактуру в одном экземпляре. В нем в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки. Сводный документ или счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «26».
Расходы на покупку новогодних подарков сотрудникам и их детям не уменьшают базу налога на прибыль — статья 270 НК РФ.
Расходы на покупку новогодних подарков не уменьшают налоговую базу по УСН.
ПРОВОДКИ:
Дт 41 / Кт 60 — 20 000 — получены подарки от поставщика.
Дт 19 / Кт 60 — 4000 — поставщик предъявил НДС.
Дт 68 / Кт 19 — 4000 — к вычету принят «входной» НДС.
Дт 60 / Кт 51 — 24 000 — поставщику оплачена стоимость новогодних подарков.
Дт 73 / Кт 41 — 20 000 — отражена передача подарков сотрудникам.
Дт 91 / Кт 73 — 20 000 — стоимость новогодних подарков списана в прочие расходы.
Дт 91 / Кт 68 — 4000 — начислен НДС со стоимости новогодних подарков.
Рассмотрим какими налогами облагаются новогодние подарки сотрудникам и их детям и какие документы оформлять.
Необходимо заключить с получателем договор дарения по статье 574 ГК РФ. В документе указывается получатель, подарок и стоимость.
Если подарок дешевле 3000 рублей, можно обойтись без договора дарения. Например, пользуются ведомостью выдачи. Такая ведомость должна содержать все реквизиты первичного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Выдачу подарков надо обосновать локальными нормативными актами организации: положением, приказом, распоряжением и т.д.
Если стоимость новогоднего подарка ниже 4000 рублей, то такой доход в натуральной форме не облагается НДФЛ — пункт 28 статьи 217 НК РФ. Сведения о подарке не включают в 6-НДФЛ. Если в течение года стоимость подарков превышает 4000 рублей, то с суммы превышения работодатель удерживает НДФЛ. Сведения о стоимости презентов включают в 6-НДЛ и указывают вычет — 4000 рублей.
Когда организация собирает новогодние подарки для детей сотрудников, есть небольшая хитрость. Договор дарения можно оформить не на работника, а напрямую на его ребёнка. Тогда он выступает получателем и применяется отдельный необлагаемый лимит.
Подарки на праздники и по важным датам проводят по гражданско-правовому договору дарения. Он не относится к трудовым отношениям, поэтому подарок в полной стоимости не облагается страховыми взносами — пункт 4 статьи 420 НК РФ.
Если подарок дешевле 3 000 руб., нужно проверить, чтобы из документов (приказа, положения и пр.) вытекало, что передача подарка производится в рамках дарения (ст. 572 ГК РФ).
Подарки детям сотрудников также не облагаются страховыми взносами.
Как быть компаниям на ОСНО?
При передаче подарков сотрудникам и их детям нужно начислить НДС. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ передача товаров на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (Письмо Минфина от 16.12.2021 № 03-07-11/102497). Дата реализации — день вручения подарков работникам или их детям.
Как разъяснил Минфин России в Письме от 08.02.2016 № 03-07-09/6171, при выдаче подарков счета-фактуры на каждое физическое лицо можно не составлять. Чтобы отразить операции в книге продаж, достаточно составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные данные по указанным операциям.
Можно по итогам налогового периода выписать счет-фактуру в одном экземпляре. В нем в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки. Сводный документ или счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «26».
Расходы на покупку новогодних подарков сотрудникам и их детям не уменьшают базу налога на прибыль — статья 270 НК РФ.
Расходы на покупку новогодних подарков не уменьшают налоговую базу по УСН.
ПРОВОДКИ:
Дт 41 / Кт 60 — 20 000 — получены подарки от поставщика.
Дт 19 / Кт 60 — 4000 — поставщик предъявил НДС.
Дт 68 / Кт 19 — 4000 — к вычету принят «входной» НДС.
Дт 60 / Кт 51 — 24 000 — поставщику оплачена стоимость новогодних подарков.
Дт 73 / Кт 41 — 20 000 — отражена передача подарков сотрудникам.
Дт 91 / Кт 73 — 20 000 — стоимость новогодних подарков списана в прочие расходы.
Дт 91 / Кт 68 — 4000 — начислен НДС со стоимости новогодних подарков.
