ВЫЕМКА ДОКУМЕНТОВ КОМПАНИИ У АУТСОРСЕРА- ПРАВОМЕРНО ЛИ ЭТО?
▶Как оказывается, налоговые инспекторы могут производить выемку документов компании у ее аутсорсера. Важно понимать в каких случаях и на каком основании это может происходить.
Выемка документов налогоплательщика может производится в том случае, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Данная процедура предусмотрена ст 31 НК РФ при проведении налоговых проверок.
Целью данного действия является выявление и подтверждение доказательствами нарушения налогового законодательства.
Это может происходить в 2-х случаях:
▶1. Во-первых, если в ходе выездной проверки лицо отказался предоставлять запрашиваемые у него документы или нарушил срок их представления согласно п.4 ст 93НК РФ. Важно знать, что выемка может производится только тех документов, которые указаны в требовании о представлении документов. Выемку можно признать незаконной, если нарушено хоть одно из указанных условий.
▶2. Во-вторых: если для проведения проверки недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых инспекторов есть основания полагать об уничтожении, сокрытии, исправлении или изменении подлинников согласно пп3 п.1 ст 31, п.14 ст 89, п.8 ст 94 НК РФ. В этом случае важно знать, что проведение выемки по данному основанию налоговые органы не обязаны направлять налогоплательщику требование о представлении документов.
Выемка может производится не только по месту регистрации налогоплательщика, но и из помещений третьих лиц в случаях если (ст 92 НК РФ):
- эти помещения используются для извлечения прибыли проверяемого лица;
- на данной территории и в помещениях могут находится документы и предметы, связанные с проверкой (п.3.2 приложения к письму ФНС от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026)
Также НК не противоречит выемки у контрагента проверяемого субъекта при наличии признаков их взаимозависимости (п.4 приложения к письму ФНС от 29.07.2024 № БВ-4-7/8574 @)
Адвокаты по налоговым спорам обращает внимание на то, что:
- производство выемки документов и предметов в ночное (с 22 часов до 6 часов) время не допускается.
- выемка документов и предметов должна производиться в присутствии понятых и лиц, у которых непосредственно производится выемка.
- все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.
Процедуру выемки мы рассматривать не будем, дабы не утомлять себя сложностями и нюансами.
Полагаю, многие задумаются над тем как не допустить такой ситуации в своём бизнесе.
Хотим напомнить руководителям о том, что они не могут оказывать какое-либо давление на своего аутсорсера по незаконным действиям бухгалтерского и налогового учета, а работникам аутсорсера о том, чтобы такого давления со стороны руководства не было, необходимо работать со своими клиентами по договору и в нем прописывать все нюансы, касающиеся взаимодействия их с руководством компании и налоговых органов.
▶Как оказывается, налоговые инспекторы могут производить выемку документов компании у ее аутсорсера. Важно понимать в каких случаях и на каком основании это может происходить.
Выемка документов налогоплательщика может производится в том случае, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Данная процедура предусмотрена ст 31 НК РФ при проведении налоговых проверок.
Целью данного действия является выявление и подтверждение доказательствами нарушения налогового законодательства.
Это может происходить в 2-х случаях:
▶1. Во-первых, если в ходе выездной проверки лицо отказался предоставлять запрашиваемые у него документы или нарушил срок их представления согласно п.4 ст 93НК РФ. Важно знать, что выемка может производится только тех документов, которые указаны в требовании о представлении документов. Выемку можно признать незаконной, если нарушено хоть одно из указанных условий.
▶2. Во-вторых: если для проведения проверки недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых инспекторов есть основания полагать об уничтожении, сокрытии, исправлении или изменении подлинников согласно пп3 п.1 ст 31, п.14 ст 89, п.8 ст 94 НК РФ. В этом случае важно знать, что проведение выемки по данному основанию налоговые органы не обязаны направлять налогоплательщику требование о представлении документов.
Выемка может производится не только по месту регистрации налогоплательщика, но и из помещений третьих лиц в случаях если (ст 92 НК РФ):
- эти помещения используются для извлечения прибыли проверяемого лица;
- на данной территории и в помещениях могут находится документы и предметы, связанные с проверкой (п.3.2 приложения к письму ФНС от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026)
Также НК не противоречит выемки у контрагента проверяемого субъекта при наличии признаков их взаимозависимости (п.4 приложения к письму ФНС от 29.07.2024 № БВ-4-7/8574 @)
Адвокаты по налоговым спорам обращает внимание на то, что:
- производство выемки документов и предметов в ночное (с 22 часов до 6 часов) время не допускается.
- выемка документов и предметов должна производиться в присутствии понятых и лиц, у которых непосредственно производится выемка.
- все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.
Процедуру выемки мы рассматривать не будем, дабы не утомлять себя сложностями и нюансами.
Полагаю, многие задумаются над тем как не допустить такой ситуации в своём бизнесе.
Хотим напомнить руководителям о том, что они не могут оказывать какое-либо давление на своего аутсорсера по незаконным действиям бухгалтерского и налогового учета, а работникам аутсорсера о том, чтобы такого давления со стороны руководства не было, необходимо работать со своими клиентами по договору и в нем прописывать все нюансы, касающиеся взаимодействия их с руководством компании и налоговых органов.