Что делать самозанятому, которому пришло требование предоставить пояснения или вызов на комиссию от ФНС?
Согласно действующему законодательству, ФНС имеет право запрашивать пояснения у тех, кто применяет специальный налоговый режим Налог на профессиональный доход (далее НПД).
Налоговая может запросить пояснения у самозанятого в случаях:
1. Данные в приложении "Мой налог" не соответствуют банковским операциям.
ФНС согласно п. 3 ст. 88 НК РФ могут требовать пояснений у самозанятого, если было обнаружено несоответствие между суммой заявленного дохода и фактическими поступлениями на его банковские счета. Они вправе запросить у налогоплательщика пояснения или иную информацию о корректных суммах дохода, их источниках и характере оказываемых услуг для подтверждения правильности исчисления НПД и использования права самозанятого на налоговый вычет в размере 10 000 рублей.
2. Подозрение на нарушение 422-ФЗ.
Федеральным законом №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» обозначены ограничения для его применения. Какие нарушения повлекут вопросы со стороны налоговых органов:
▶Превышение годового лимита дохода в 2,4 млн рублей (п. 8 ст. 4 ФЗ №422-ФЗ). Лимит не включает доход от других источников, например, от работы по трудовому договору. Ежегодно 1 января лимит обнуляется – даже если превысили его в прошлом году, можно снова начать применять НПД до момента, когда снова заработаете 2,4 млн.
▶Осуществление запрещенного вида деятельности, например, перепродажа товаров.
▶Наем на работу сотрудников (п. 2 ст. 4 ФЗ №422-ФЗ). Согласно закону, самозанятость предполагает самостоятельное ведение деятельности. Если требуется привлечь сотрудников на постоянной основе, то нужно перейти на другой режим налогообложения.
▶Подозрение в подмене трудовых отношений с заказчиком (п. 8 ст. 2 ФЗ №422-ФЗ). В данном случае проверка будет проводиться в отношении организации, на которую работает исполнитель, а самого самозанятого параллельно могут вызвать на беседу в налоговую по месту жительства.
3.Низкая налоговая нагрузка
Критерии, по которым выбирают, кого из налогоплательщиков проверить, закреплены Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок. Один из ключевых – значительное отклонение уровня налоговой нагрузки от среднего показателя по аналогичному виду деятельности.
Для самозанятых данный критерий чуть менее актуален, чем для других форм бизнеса, однако остается в силе. Все дело в фиксированной ставке налога: 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее ИП). Проведение налоговых проверок регулируется Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ и статьей ст. 93 НК РФ. При таком контрольном мероприятии инспекторы налоговой службы выезжают к налогоплательщику для проверки документов и того, как он ведет деятельность. Фактически, проверки в отношении плательщиков НПД проводятся реже, чем для организаций и ИП на других режимах налогообложения.
4. Прочие случаи.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков не только для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов, а также в рамках с налоговой проверки, но и в других ситуациях. Речь идет о случаях, которые связаны с исполнением самозанятыми налогового законодательства. Самозанятому направляется уведомление с указанием цели, места и времени явки в инспекцию. Или же самозанятый может самостоятельно предоставить пояснения. Например, если обнаружил ошибку в приложении, где фиксирует доход, или если хочет разъяснить какие-то спорные моменты.
Что делать самозанятому, если вызвали в налоговую.
◼Тщательно проанализируйте требование. Внимательно изучите полученный документ. Определите основания для запроса, перечень запрашиваемой информации и документов, а также сроки их представления. В уведомлении о вызове в налоговый орган должны быть четко указаны цель, место и время посещения ФНС (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). При неясности формулировок вы вправе обратиться в налоговую инспекцию за разъяснениями.
◼Подготовьте документацию (ст. 93НК РФ).Подготовьте запрашиваемые документы, а также дополнительные материалы, подтверждающие правомерность действий: чеки, первичные документы, договоры с заказчиками (при их наличии), акты выполненных работ, банковские выписки, переписку с заказчиками, демонстрирующую характер взаимоотношений.
◼Составьте письменные пояснения (ст. 88НК РФ).Пояснения могут быть представлены в электронной форме или на бумажном носителе. Они должны быть четкими и по существу. Отвечайте на каждый поставленный вопрос отдельно, ссылаясь на соответствующие нормы законодательства и подтверждающие документы. Обязательно укажите реквизиты требования и приложите его копию к вашим пояснениям.
◼Подготовьтесь к встрече с инспектором.Если вас вызывают для предоставления пояснений, следует подготовиться к встрече: продумайте юридически грамотные ответы на возможные вопросы, подготовьте оригиналы и копии всех необходимых документов. При невозможности личного присутствия оформите нотариальную доверенность на представителя (п. 3 ст. 29 НК РФ). Во время встречи будьте вежливы и настроены на конструктивный диалог.
◼Соблюдайте процессуальные сроки. Срок представления пояснений составляет 5 рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Нарушение данного срока может повлечь привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ. При невозможности предоставления пояснений в установленный срок рекомендуется заблаговременно направить в налоговый орган ходатайство о продлении срока с указанием уважительных причин.
Неисполнение обязанности по представлению пояснений и документов по требованию ФНС может привести к правовым последствиям.
Административная ответственность (ст. 126 НК РФ). Если налоговая не получит ответ в срок, то самозанятого могут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ, который он не направил.
Блокировка счета (ст. 76 НК РФ). Налоговая вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках.
Доначисление налогов, пени и штрафы (ст. ст. 75, 129.13 НК РФ). Если нарушен порядок и сроки передачи информации в ФНС о произведенном расчете по полученному доходу или выявлена задолженность по уплате налога, то самозанятому придется не только погасить недоимку, но и уплатить пени. За неуплату или неполную уплату налога или нарушение порядка и сроков по передачи сведений о произведенном расчете предусмотрен штраф в размере 20% от суммы такого расчёта. Повторные нарушения в течение шести месяцев влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
Уголовная ответственность (ст. ст. 171, 199 УК РФ, ст. 24 ГК РФ). Для физических лиц, включая ИП и самозанятых может наступить уголовная ответственность за незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов.
Согласно действующему законодательству, ФНС имеет право запрашивать пояснения у тех, кто применяет специальный налоговый режим Налог на профессиональный доход (далее НПД).
Налоговая может запросить пояснения у самозанятого в случаях:
1. Данные в приложении "Мой налог" не соответствуют банковским операциям.
ФНС согласно п. 3 ст. 88 НК РФ могут требовать пояснений у самозанятого, если было обнаружено несоответствие между суммой заявленного дохода и фактическими поступлениями на его банковские счета. Они вправе запросить у налогоплательщика пояснения или иную информацию о корректных суммах дохода, их источниках и характере оказываемых услуг для подтверждения правильности исчисления НПД и использования права самозанятого на налоговый вычет в размере 10 000 рублей.
2. Подозрение на нарушение 422-ФЗ.
Федеральным законом №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» обозначены ограничения для его применения. Какие нарушения повлекут вопросы со стороны налоговых органов:
▶Превышение годового лимита дохода в 2,4 млн рублей (п. 8 ст. 4 ФЗ №422-ФЗ). Лимит не включает доход от других источников, например, от работы по трудовому договору. Ежегодно 1 января лимит обнуляется – даже если превысили его в прошлом году, можно снова начать применять НПД до момента, когда снова заработаете 2,4 млн.
▶Осуществление запрещенного вида деятельности, например, перепродажа товаров.
▶Наем на работу сотрудников (п. 2 ст. 4 ФЗ №422-ФЗ). Согласно закону, самозанятость предполагает самостоятельное ведение деятельности. Если требуется привлечь сотрудников на постоянной основе, то нужно перейти на другой режим налогообложения.
▶Подозрение в подмене трудовых отношений с заказчиком (п. 8 ст. 2 ФЗ №422-ФЗ). В данном случае проверка будет проводиться в отношении организации, на которую работает исполнитель, а самого самозанятого параллельно могут вызвать на беседу в налоговую по месту жительства.
3.Низкая налоговая нагрузка
Критерии, по которым выбирают, кого из налогоплательщиков проверить, закреплены Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок. Один из ключевых – значительное отклонение уровня налоговой нагрузки от среднего показателя по аналогичному виду деятельности.
Для самозанятых данный критерий чуть менее актуален, чем для других форм бизнеса, однако остается в силе. Все дело в фиксированной ставке налога: 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее ИП). Проведение налоговых проверок регулируется Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ и статьей ст. 93 НК РФ. При таком контрольном мероприятии инспекторы налоговой службы выезжают к налогоплательщику для проверки документов и того, как он ведет деятельность. Фактически, проверки в отношении плательщиков НПД проводятся реже, чем для организаций и ИП на других режимах налогообложения.
4. Прочие случаи.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков не только для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов, а также в рамках с налоговой проверки, но и в других ситуациях. Речь идет о случаях, которые связаны с исполнением самозанятыми налогового законодательства. Самозанятому направляется уведомление с указанием цели, места и времени явки в инспекцию. Или же самозанятый может самостоятельно предоставить пояснения. Например, если обнаружил ошибку в приложении, где фиксирует доход, или если хочет разъяснить какие-то спорные моменты.
Что делать самозанятому, если вызвали в налоговую.
◼Тщательно проанализируйте требование. Внимательно изучите полученный документ. Определите основания для запроса, перечень запрашиваемой информации и документов, а также сроки их представления. В уведомлении о вызове в налоговый орган должны быть четко указаны цель, место и время посещения ФНС (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). При неясности формулировок вы вправе обратиться в налоговую инспекцию за разъяснениями.
◼Подготовьте документацию (ст. 93НК РФ).Подготовьте запрашиваемые документы, а также дополнительные материалы, подтверждающие правомерность действий: чеки, первичные документы, договоры с заказчиками (при их наличии), акты выполненных работ, банковские выписки, переписку с заказчиками, демонстрирующую характер взаимоотношений.
◼Составьте письменные пояснения (ст. 88НК РФ).Пояснения могут быть представлены в электронной форме или на бумажном носителе. Они должны быть четкими и по существу. Отвечайте на каждый поставленный вопрос отдельно, ссылаясь на соответствующие нормы законодательства и подтверждающие документы. Обязательно укажите реквизиты требования и приложите его копию к вашим пояснениям.
◼Подготовьтесь к встрече с инспектором.Если вас вызывают для предоставления пояснений, следует подготовиться к встрече: продумайте юридически грамотные ответы на возможные вопросы, подготовьте оригиналы и копии всех необходимых документов. При невозможности личного присутствия оформите нотариальную доверенность на представителя (п. 3 ст. 29 НК РФ). Во время встречи будьте вежливы и настроены на конструктивный диалог.
◼Соблюдайте процессуальные сроки. Срок представления пояснений составляет 5 рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Нарушение данного срока может повлечь привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ. При невозможности предоставления пояснений в установленный срок рекомендуется заблаговременно направить в налоговый орган ходатайство о продлении срока с указанием уважительных причин.
Неисполнение обязанности по представлению пояснений и документов по требованию ФНС может привести к правовым последствиям.
Административная ответственность (ст. 126 НК РФ). Если налоговая не получит ответ в срок, то самозанятого могут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ, который он не направил.
Блокировка счета (ст. 76 НК РФ). Налоговая вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках.
Доначисление налогов, пени и штрафы (ст. ст. 75, 129.13 НК РФ). Если нарушен порядок и сроки передачи информации в ФНС о произведенном расчете по полученному доходу или выявлена задолженность по уплате налога, то самозанятому придется не только погасить недоимку, но и уплатить пени. За неуплату или неполную уплату налога или нарушение порядка и сроков по передачи сведений о произведенном расчете предусмотрен штраф в размере 20% от суммы такого расчёта. Повторные нарушения в течение шести месяцев влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
Уголовная ответственность (ст. ст. 171, 199 УК РФ, ст. 24 ГК РФ). Для физических лиц, включая ИП и самозанятых может наступить уголовная ответственность за незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов.
