Туристический налог — это обязательный платеж с выручки от гостиничной деятельности. Налог включен в стоимость размещения: покупатель оплачивает его при расчете за номер, а владелец гостиницы переводит эти деньги в местный бюджет.
Многие путают до сих пор турналог и курортный сбор.
Курортный сбор действовал экспериментально до конца 2024 года в нескольких регионах, с 1 января 2025 года его отменили. Сбор был фиксированным — до 100 ₽ — и зависел от региона. Отдыхающие оплачивали его отдельным платежом.
Вводить у себя туристический налог или нет, местные власти решают сами. Это их право, а не обязанность.
❓Кто должен платить налог.
Налог должны платить компании и ИП, которые оказывают гостиничные услуги: предоставляют места для временного проживания в отелях, хостелах, мотелях.
Гостиница должна быть включена в специальный реестр либо указана на сайте населенного пункта и принадлежать бизнесу на праве собственности или аренды. Санатории по умолчанию признают включенными в этот реестр.
❓Кто освобожден от уплаты налога.
Обычные люди, ИП и компании, которые сдают квартиры или апартаменты посуточно, платить туристический налог не должны. Нет объекта в реестре — нет и налога. Также не платят налог санатории, которые финансируются за счет бюджета.
❓Как рассчитывается налоговая база.
Туристический налог рассчитывается в том квартале, когда гость полностью оплатил проживание. При этом неважно, когда именно он останавливался в гостинице или вносил частичную предоплату.
Налоговая база по турналогу — это стоимость проживания без учета НДС и самого туристического налога (п. 1 ст. 418.4 НК РФ).
По общему правилу услуги по временному проживанию облагаются НДС по ставке 0%.
Это правило не действует для услуг, оказываемых в гостиницах и не освобожденных от НДС. Так, компании и ИП на УСН, которые платят НДС по пониженным ставкам, облагают их по ставке 5 или 7%. Об этом говорится в письме Минфина от 12.11.2024 № 03‑07‑11/111464.
💡Формула для расчета туристического налога:
Туристический налог=Цена проживания без учета самого налога и НДС×Налоговая ставка
На практике сумму налога чаще всего рассчитывают уже от конечной цены для гостей.
Например:
В 2026 году стоимость услуг по проживанию в гостинице, включая НДС 0% и турналог 2%, — 10000 ₽ в сутки.Сумма туристического налога: 10000 ₽ × 2/102 = 196,09 ₽.
База для исчисления туристического налога: 10000 ₽ − 196,09 ₽ = 9803,91 ₽.
В налоговую базу не входит плата за простой номера, если постоялец несвоевременно отказался от бронирования, опоздал или вовсе не заехал. Также в налоговую базу не включают стоимость проживания в гостинице отдельных категорий постояльцев.
Например, к федеральным льготникам относятся:
Герои Социалистического Труда или Герои Труда РФ, а также награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
люди с инвалидностью первой и второй групп, инвалиды с детства, дети с инвалидностью.
Местные власти вправе расширить перечень льготных категорий постояльцев.
Стоимость проживания таких гостей не включают в базу по налогу при соблюдении двух условий:
Договор заключен с постояльцем из числа льготников.
При заселении он предъявил документ на льготу, с которого администратор должен сделать копию.
Если несколько человек заселяются в один номер в рамках одной услуги, то налог нужно рассчитывать от стоимости проживания. Количество гостей не влияет на размер платежа.
При расчёте суммы налога её надо сравнить с минимальной суммой туристического налога — 100 ₽ в сутки. Если исчисленный налог окажется меньше минимального, заплатить нужно второй. При расчете минимального налога значение имеет только количество суток проживания человека, с которым заключен договор. А сколько людей живет в номере отеля — неважно.
Например,
Семья из пяти человек проживала в гостинице шесть дней. Стоимость номера в сутки — 3000 ₽, а за шесть дней — 18000 ₽. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с отцом семейства.
В этом случае гостиница уплатит минимальный налог — 600 ₽.
Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если постоялец жил в гостинице бесплатно. Если услуги проживания входят в санаторно-курортное лечение, нужно уплатить налог в минимальном размере — 100 рублей за сутки.
Гостиницы и санатории включают туристический налог в стоимость проживания. Но они не должны выделять сумму налога в договорах, счетах‑фактурах, актах, кассовых чеках, счетах на оплату и других расчетных документах.
Срок уплаты туристического налога — не позднее 28‑го числа месяца, следующего за кварталом, в котором исчислили налог.
Туристический налог перечисляют в составе единого налогового платежа, ЕНП, на КБК 182 1 03 03000 01 1000 110. Перед уплатой уведомление об исчисленной сумме налога сдавать в инспекцию не нужно: налоговики увидят ее в декларации.
Сдавать декларацию по форме по КНД 1153008 по туристическому налогу надо в инспекцию по месту нахождения гостиницы — не позднее 25‑го числа того же месяца.
Если в населенном пункте или городе федерального значения у бизнеса несколько гостиниц, которые относятся к разным инспекциям, для сдачи декларации можно выбрать одну. Для этого надо один раз подать уведомление по форме по КНД 1150148в свою налоговую не позднее 30 дней до срока подачи отчетности.
Штрафы за неуплату туристического налога предусмотрены статьей 122 НК РФ:
20% от неуплаченной суммы — за ошибки в расчетах;
40% от неуплаченной суммы — если инспекция докажет умышленное уклонение от уплаты налога.
Штраф за несдачу декларации предусмотрен статьей 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога по этой декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽. Даже при нулевой декларации штраф за опоздание будет 1 000 ₽.