Большие поправки в НК РФ: что ожидает налогоплательщиков в декабре 2020 года и в 2021 году
В конце года законодатели приняли внушительный пакет поправок в Налоговый кодекс (утверждены Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Многие вступают в силу в январе 2021 года. Например, четкий алгоритм создания резерва по расходам на премии за выслугу лет. Другие поправки нужно применять с июля 2021 года. Это новые правила «камералок» по декларациям, которые не считаются представленными. А несколько изменений начали действовать 23 декабря. Одно из них — увеличение суммы задолженности физлица, превышение которой дает ИФНС право обратиться в суд для взыскания.Резерв предстоящих расходов на выплату премий
Компании вправе создавать в налоговом учете резервы предстоящих расходов на выплату премий. Речь идет о бонусах за выслугу лет и по итогам работы за год. Таким резервам посвящена статья 324.1 НК РФ.Остаточная стоимость нематериального актива
До принятия комментируемых поправок Налоговый кодекс определял только первоначальную стоимость нематериального актива. С января 2021 года появится определение остаточной стоимости. Это разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации (новая редакция п. 3 ст. 257 НК РФ).Как прекратить начисление налога, если уничтожена недвижимость физлица или транспорт
Ряд поправок посвящен начислению транспортного налога, а также налога на имущество физлиц в ситуации гибели или уничтожения объектов налогообложения.Перерасчет «имущественных» налогов при изменении стоимости объекта
В Налоговом кодексе закреплены алгоритмы перерасчета налога на имущество организаций, налога на имущество физлиц и земельного налога. Перерасчет делается, если изменилась кадастровая стоимость объекта. Для разных случаев предусмотрены различные сценарии (см. табл. )Ситуация
Как считать налоги
Нормы Налогового кодекса
В середине года поменялись количественные и (или) качественные характеристики объекта
Отдельно за каждый из двух отрезков времени: до и после изменения
П. 5.1 ст. 382 НК РФ;
п. 5.1 ст. 408 НК РФ;
п. 7.1 ст. 396 НК РФ
Кадастровая стоимость пересмотрена решением суда или комиссии
Пересчитывается задним числом за все периоды, в которых применялась оспоренная кадастровая стоимость
П. 15 ст. 378.2 НК РФ;
п. 2 ст. 403 НК РФ;
п. 1.1 ст. 391 НК РФ
С января 2021 года правила перерасчета изменятся. Будут установлены два случая, когда нужно пересчитать налог из-за корректировки кадастровой стоимости.
Другие поправки по «имущественным» налогам (вступают в силу 1 января 2021 года)
1. В декларации по налогу на имущество организаций появится новый раздел. В нем нужно будет указать среднегодовую стоимость движимого имущества (новая редакция п. 1 ст. 386 НК РФ). Эту норму следует применять уже при заполнении декларации за 2020 год (п. 13 ст 9 Закона № 374-ФЗ). Напомним, что движимые объекты не облагаются налогом на имущество. Поэтому информация о них, очевидно, будет носить справочный характер.Поправки в первую часть Налогового кодекса (вступили в силу 23 декабря 2020 года)
1. У физлиц есть обязанность — сообщать в ИФНС о наличии объектов обложения налогом на имущество, транспортным и земельным налогами. Она возникает, если человек за весь период владения объектом никогда не получал уведомлений об уплате налогов. И, как следствие, их не платил. Теперь эти сведения можно будет представить через многофункциональный центр госуслуг (новая редакция п. 2.1 ст. 23 НК РФ).Поправки по декларациям и проверкам (применяются к декларациям, сданным после 1 июля 2021 года)
1. В случае, когда декларацию сдает представитель налогоплательщика, он должен приложить документ, подтверждающий его полномочия. С июля 2021 года это может быть электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (новая редакция п. 5 ст. 80 НК РФ). Формат такого документа и порядок его направления утвердит ФНС.Новшества по НДФЛ (вступают в силу 1 января 2021 года)
1. Добавлены уточнения по компенсации расходов на проведение заграничного отпуска в случае, если человек работает и проживает в районах Крайнего Севера. Освобождена от НДФЛ стоимость проезда или перелета работника (и неработающих членов его семьи) от места отправления до пункта пропуска через границу РФ. В том числе до международного аэропорта, где сотрудник и его семья проходят пограничный контроль. Также не облагается НДФЛ провоз до указанной точки багажа весом до 30 кг (новая редакция подп. 1 ст. 217 НК РФ).Материал предоставлен порталом "Бухгалтерия Онлайн"