Новая форма декларации по УСН

Утверждена новая форма декларации по УСН

Федеральная налоговая служба приказом  от 25.12.20 № ЕД-7-3/958 утвердила новую форму декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также электронный формат. Новый бланк нужно будет применять с отчетности за 2021 год.

Специальная строка для ИП, который утратил право на ПСН

Перечислим изменения в бланке декларации. В разделах 1.1 и 1.2 появилась строка 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, подлежащая зачету». Она предназначена для тех предпринимателей, которые «слетели» с ПСН.
СПРАВКА
Напомним, что при утрате права на применение ПСН налогоплательщик считается перешедшим на УСН или ЕСХН (если он совмещал патентную систему с «упрощенкой» или уплатой сельхозналога; п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Сумма единого налога по УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на ПСН, уменьшается на сумму уплаченного «патентного» налога. При этом в действующей форме декларации по УСН специальная строка для проведения такого зачета не предусмотрена.

Код признака применения налоговой ставки

Напомним, что с 1 января 2021 года действуют новые условия, при соблюдении которых налогоплательщики вправе применять УСН (п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Во-первых, увеличился лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН. Максимальная средняя численность работников в отчетном (налоговом) периоде увеличена до 130 человек, а доходы за отчетный (налоговый) период ограничены 200 млн. рублей.
Во-вторых, ставки (6% для объекта налогообложения «доходы» и 15% для объекта налогообложения «доходы минус расходы») перестали быть едиными. Так, за период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.
Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:

•    для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
•    для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
В связи с упомянутыми поправками в новую форму декларации добавили новый реквизит — «Код признака применения налоговой ставки». В разделе 2.1.1 (для объекта налогообложения «доходы)» этот код надо указать в строке 101, а в разделе 2.2 (для объекта налогообложения «доходы минус расходы») — в строке 201.

Код налоговой льготы

Кроме этого, упомянутые разделы 2.1.1 и 2.2 дополнены строкой «Код налоговой льготы» (в разделе 2.1.1 для нее предусмотрена строка 124, а в разделе 2.2 — строка 264).
В этой строке нужно обосновать применение налоговой ставка, установленной законом субъекта РФ. Для этого необходимо:

•    в первой части строки (7 знакомест) указать код налоговой ставки в соответствии приложением № 5 к комментируемому приказу ФНС;
•    во второй части строки (12 знакомест) указать номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа. Они заполняются слева направо. Если реквизит имеет меньше четырех знаков, то в свободных ячейках слева проставляются нули.
Например, если налоговая ставка в пределах от 1% до 6 % установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то код налоговой льготы записывается так:

Комментируемый приказ вступит в силу с представления декларации по УСН за 2021 год.

Материал предоставлен порталом  "Бухгалтерия онлайн"