Этот вопрос актуален как для открывающихся компаний и ИП, так и для уже действующих, которые решили сменить систему налогообложения.
Рассмотрим наиболее распространённые системы налогообложения (СНО), кому какая будет выгодна при определённых условиях, какие льготы могут быть и как можно уменьшить налог на каждой из них.
▶ Общая система налогообложения (ОСНО)
🔎ОСНО подходит всем компаниям и ИП, но на ней больше всего налогов (налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество) и отчетности. Этот налоговый режим бизнесмены обычно выбирают, если планируют сотрудничать со средними и крупными компаниями, которые тоже работают на общем режиме. Главную роль здесь играет НДС. Если компания работает на ОСНО и платит НДС, ей выгоднее покупать товары и услуги у такого же плательщика НДС, потому что он выставит счёт-фактуру с выделенным НДС. Эту сумму компания сможет принять к вычету и уменьшить свой НДС к уплате.
❗Любая организация или предприниматель, которые не перешли на специальные режимы налогообложения (УСН, АУСН, ПСН и т.д), автоматически числятся на ОСНО. Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря текущего года. Тогда вы сможете применять УСН с 1 января нового года.
ИП на основной системе налогообложения может совмещать режим только с патентной системой.
▶ УСН «Доходы минус расходы»
УСН - упрощённая система налогообложения. УСН уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом в России.
Главный плюс УСН- организации или ИП освобождены от уплаты налогов на прибыль, НДС (до 60 млн. руб), налог на имущество.
🔎УСН «Доходы минус расходы» выгодна, когда у ООО,ИП много затрат (свыше 60% выручки), перечисленных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Чем больше таких расходов, тем меньше будет налог. Но их нужно будет подтверждать правильно оформленными документами — накладными, актами, чеками и т д. Их нужно хранить не менее 5 лет.
◼ При выборе этой СНО необходимо также уточнить наличие льгот по применению УСН в вашем регионе. В некоторых регионах для УСН доходы минус расходы действуют льготы по снижению ставки 15% до 1% . В этом случае выгоднее будет применять УСН «Доходы минус расходы», а не УСН «Доходы», даже при отсутствии фактических расходов на ведение деятельности.
Также на УСН проще ещё и потому, что налогов и отчётности меньше, чем на ОСНО. Но на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов. Его платят, если рассчитанный налог УСН за год оказался меньше минимального или бизнес сработал в убыток.
У предпринимателей взносы за ИП и 1% с превышения дохода свыше 300 тыс руб также попадают в расходы для уменьшения налога УСН.
С 2025 года надо помнить о пределе дохода в размере 60 млн руб, чтобы не стать плательщиком НДС. Если доход превысил 60 млн. руб, то на УСН придётся платить НДС в размере 5% и 7% и возникает обязанность ежеквартальной сдачи декларации по НДС.
✅При выборе УСН следует учитывать критерии, указанные в главе 26.2 НК, позволяющие применять эту систему:
средняя численность работников - не более 130 человек;
налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, производством и продажей ювелирных изделий, кроме серебряных, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
годовой доход не должен превышать 450 млн рублей;
у организации нет филиалов;
доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев при переходе на УСН с января 2025 года, не больше 337,5 млн рублей;
остаточная стоимость основных средств не превышает 200 млн рублей.
▶ УСН «Доходы»
🔎Подходит ИП и компаниям, у которых мало расходов на бизнес или их трудно подтвердить документально. Часто это касается продавцов на маркетплейсах, поскольку закупают товар «в серую» и документов на него нет.
Если Вы ИП без работников на УСН «Доходы», то можете уменьшить налог на всю сумму фиксированных и дополнительных (1% с превышения свыше 300 тысяч) страховых взносов. В 2025 году сумма фиксированных взносов ИП - 53 658 руб). Т.е. существует возможность перекрывать налог УСН взносами, а это значительная экономия.
Если Вы ИП или компании с работниками на УСН «Доходы» то можно уменьшить налог страховыми взносами за работников максимум на 50%.
▶ ИП на УСН с патентом (ПСН)
Еще одна возможность экономить на налогах предпринимателю - это всю деятельность вести на ПСН, при этом по УСН сдавать нулевую декларацию.
💡Патент рассчитывается исходя из ставки 6% налога на ожидаемую выручку ИП в течение года, если вы заработали больше этой суммы, то налог доплачивать не нужно. Поэтому здесь важен тот факт, что чем больше ваша фактическая выручка за год превысила сумму патента, тем больше экономия на налогах.
🔎Поэтому перед выбором ПСН следует воспользоваться на сайте налоговой калькулятором для расчета стоимости патента и убедится в том, что она не выше 6% от вашей выручки. Не следует забывать про страховые взносы — на ПСН их нужно уплачивать в полном объёме в дополнение к оплате самого патента.
Налог ПСН также 100% можно уменьшить на страховые взносы за ИП, подав своевременно уведомление в ФНС по форме КНД 1112021(лучше за месяц до уплаты патента), если у ИП есть работники он в праве уменьшить сумму патента, но не более чем на 50%, на страховые взносы за работников, уплаченные во время действия патента.
❗ПСН нельзя применять, если доходы за предшествующий год превысили 60 млн руб., т.е. ИП, которые в 2024 году заработали больше лимита, не смогут применять ПСН в 2025 году. Важно помнить: При осуществлении деятельности ИП как по УСН и патенту одновременно, годовой доход суммируется для определения лимита 60 млн. руб. Также в штате должно быть не более 15 человек.
Новое с 2025 года в том, что при действии патента до конца года, окончательно платеж по нему нужно сделать не до 31, а до 28 декабря.
Никакой отчетности на ПСН сдавать не нужно, надо лишь вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.
🔔Следует отметить, что для вновь зарегистрированных ИП на УСН и ПСН до конца 2027 года действуют налоговые каникулы. В НК, если деятельность ИП: производство, социальная или научная деятельность, предоставление бытовых услуг. Дополнительно льгота распространяется на ИП с УСН, которые предоставляют места для временного проживания. Конкретные виды деятельности, для которых доступны налоговые каникулы, определяют местные власти, они же могут устанавливать дополнительные ограничения.
❗Каникулы действуют только для налога на доход. Страховые взносы и другие налоги, если они есть, платить придется.
Если у ИП несколько видов деятельности, то выручка от льготного вида деятельности должна быть не менее 70% в общей сумме дохода (только для УСН).
На ПСН нулевую ставку можно применять в течение двух сроков действия патента подряд. Если между сроками патентов будут перерывы, то ИП лишается возможности применять нулевую ставку. На УСН освобождение от уплаты налога на два года подряд.
📌Чаще, начинающие предприниматели и руководители компаний не могут самостоятельно профессионально проанализировать и оценить выбираемую систему налогообложения для своего бизнеса, чтобы она оказалась оптимальной, в этом случае рекомендуем обратиться к специалистам.