Должны ли Вы уплачивать торговый сбор?
Наша статья сегодня посвящена теме о торговом сборе, Вы узнаете что же это за взнос и для какой цели государство вводит дополнительную нагрузку, кто его уплачивает, а кто освобожден от этого платежа. Как встать на учет, по каким критериям идет расчет. Уменьшение налогов на сумму торгового сбора и какие ждут последствия за его неуплату.
Что такое торговый сбор и кто его уплачивает?
📌Торговый сбор – это ежеквартальный, фиксированный, местный , обязательный платеж.
Плательщики торгового сбора : организации и индивидуальные предприниматели применяющие общую или упрощённую систему налогообложения, которые занимаются торговлей на территории города Москвы .
📍Обратите внимание, не зависит, какая именно торговля, розничная или оптовая, ассортимент и количество проданных товаров, право собственности на объект – сбор рассчитывается с торгового объекта. К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.
Кроме того, Налоговый кодекс предоставляет возможность вводить торговый сбор на территории других городов федерального значения (Санкт-Петербург и Севастополь), но муниципальные власти своим правом пока не воспользовались.
▶Основная цель торгового сбора
Регулирование розничной торговли в крупном населённом пункте. Если городские власти считают, что в городе слишком много магазинов и киосков, они вводят дополнительный платёж своими нормативными актами. Для малого бизнеса, это определенный минус, если налог будет слишком высоким, мелкие ИП не смогут вести бизнес, и их вытеснят с рынка крупные сетевые организации.
▶Категория бизнесменов, которая освобождена от уплаты торгового сбора
✔индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения по розничной торговле с использованием объекта, указанного в патенте;
✔налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
✔налоговый кодекс предусматривает ещё один вид торговых объектов – склады и базы. Но в законе Мосгордумы №62 они не перечислены, поэтому компании и ИП, которые ведут торговлю с них, освобождены от уплаты этого платежа;
✔налогоплательщики, имеющие право на льготу:
- торговля на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках;
- торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на розничных рынках (сбор платит владелец рынка, а не предприниматель, арендующий торговую точку);
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, цирках и планетариях (если доля доходов от продажи билетов составила не менее 50% в общем объеме доходов);
- автономные, бюджетные и казенные учреждения, религиозные организации – в отношении торговли в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках;
- организации «Почты России» в отношении торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами;
- парикмахерские и салоны красоты, услуги стирки, химчистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
- ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонт обуви, изделий из кожи и часов, а также ювелирных изделий;
- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
-продажа продукции напрямую со складов;
-продажа с площадок онлайн-магазинов.
При соблюдении двух условий:
1. Помещение, в котором ведется торговля, относится к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, к объектам стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м, к объектам нестационарной торговой сети;
2. Площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого в основной деятельности.
▶Расчет торгового сбора
Для того чтобы Вы могли рассчитать торговый сбор, необходимо определить базу налогообложения. Особенность в том, что объём реализации конкретного магазина значения не имеет. Также на торговый сбор не влияет ассортимент товаров или наличие права собственности на объект.
Торговый сбор нужно считать и платить по каждому объекту, который организация или предприниматель используют в торговой деятельности.
Характеристики для расчета торгового сбора:
➡Торговый сбор = Ставке торгового сбора:
➡Торговый сбор = Ставка торгового сбора на 1 м2 площади × площадь:
• торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью зала более 50 м2;
• организация торговли через розничные рынки.
➡Разделение по районам города:
Сумма сбора зависит от того, где находится магазин. Больше всего придётся платить бизнесу, который работает в ЦАО. Стоимость снижается для Зеленоградского, Новомосковского и Троицкого АО, затем ЮАО и так далее.
🔔Обратите внимание, для расчёта торгового сбора в 2025 году, как и ранее, не важна регулярность торговли. Налоговый кодекс устанавливает обязательность уплаты торгового сбора за каждый квартал. Предприниматель или компания должны платить, даже если открывались всего на один день. Пересчёта в зависимости от отработанного времени законодательство не предусматривает. Исключением является полное отсутствие деятельности (т.е. бизнес не работал ни одного дня за квартал).
👉Вы можете посмотреть актуальные ставки на сайте Мэра Москвы.
Как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора?
✔Владельцы стационарных магазинов с торговыми залами и без них и владельцы розничных рынков подают уведомление по форме ТС-1 в ИФНС по месту нахождения магазина.
Суммы сбора продавец рассчитывает заранее и самостоятельно, указывая их в уведомлении о постановке на учет. Если же объект поставлен на учет принудительно, то требование об уплате с рассчитанной суммой направляет ИФНС.
✔Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы или месту жительства ИП.
✔Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.
✔Если организация или ИП зарегистрированы в другом регионе, но торгуют в Москве, они должны тоже встать на учет как плательщики торгового сбора. При этом уведомление подается и в ИФНС Москвы по месту нахождения магазина, если торговля ведется через объект недвижимого имущества.
✔При торговле через движимое имущество – в ИФНС региона, в котором зарегистрирован предприниматель или организация.
В течение 5 дней после подачи уведомления, ФНС поставит компанию на учет и выдаст свидетельство.
❗Подавать уведомление не должны ИП на ПСН и плательщики ЕСХН. Те продавцы, которые имеют льготы, должны подавать в ФНС уведомление и документы, которые подтверждают право на льготу.
Чтобы перестать платить торговый сбор, предпринимателю необходимо заполнить уведомление ТС-2, направить его в налоговую, после чего инспекция снимет с учета. Если эту процедуру не пройти, то налоговики будут продолжать начислять торговый сбор.
✅Уменьшение суммы налога на сумму торгового сбора
◼Налогоплательщики на ОСНО вправе уменьшить на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части. Но сбор не включается в расходы, как другие налоги, а уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему. Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного законом. Например, если вы уплатили сбор за 4 квартал 2024 года в январе 2025 года, то на сумму сбора можно уменьшить налог за 2024 год или авансовый платеж за 1 квартал 2025 года.
Если сумма сбора оказалась больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В таком случае налог платить не придется, а неучтенную сумму сбора можно перенести на будущие отчетные периоды, а также уменьшить налог за год. Перенести сбор на следующий год нельзя (ст. 286 НК РФ).
◼Налогоплательщики на УСН Доходы , вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе. Сбор включается в налоговый вычет вместе со страховыми взносами, больничными и тд. Учесть сбор можно только в пределах суммы налога (аванса) по торговой деятельности, которая уже уменьшена на страховые взносы и другие вычеты. Получить компенсацию из бюджета, если сбор превысит сумму налога после вычетов, нельзя. Также разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности. При этом ограничение в 50%, которое запрещает уменьшать налог по УСН более чем в два раза организациям и ИП с сотрудниками, для торгового сбора не действует.
◼Для УСН с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора не уменьшится единый налог, а увеличатся расходы при его расчете. Учитывайте его тогда, когда фактически уплатили сбор.
◼ИП на ОСНО уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП. При расчете НДФЛ по итогам года с доходов, облагаемых по ставке 13%, можно уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора. Учитывайте, что уменьшать нужно всю сумму НДФЛ без вычета авансовых платежей. Их нужно вычитать из суммы налога, оставшейся уже после уменьшения на сумму сбора. Если сбор превысил НДФЛ, остаток не возвращается и не переносится на будущие налоговые периоды.
☑Срок уплаты торгового сбора
Торговый сбор Вам нужно уплачивать каждый квартал. Рассчитанную сумму торгового сбора нужно перечислить в бюджет не позднее 28 числа.
• I квартал – 28 апреля;
• II квартал – 28 июля;
• III квартал – 28 октября;
• IV квартал – 28 января.
В случае, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, торговый сбор нужно перечислить на следующий рабочий день.
Торговый сбор перечисляют в составе ЕНП, при этом в уведомление об исчисленных суммах сумма торгового сбора не включается, так как она определяется на основании уведомления о постановке торгового объекта на учёт.
☑Санкции за неуплату торгового сбора
За нарушение обязанности встать на учет предусмотрены штрафы в размере:
🖋200 рублей – за несвоевременную подачу уведомления в ИФНС;
🖋10% от доходов за период, в котором вы занимались торговлей без подачи уведомления, но не менее 40 тысяч рублей — если вы не подали уведомление и вас поставили на учет по акту уполномоченного органа.
🔎 В заключении мы можем отметить, что торговый сбор позволяет местным властям финансировать в развитие инфраструктуры и социальные программы. Для предпринимателей же, которые ведут торговлю в городе Москве, это дополнительное бремя, особенно в условиях экономической нестабильности. И все-таки очень важно учитывать эти расходы и вовремя уплачивать торговый сбор.
Наша статья сегодня посвящена теме о торговом сборе, Вы узнаете что же это за взнос и для какой цели государство вводит дополнительную нагрузку, кто его уплачивает, а кто освобожден от этого платежа. Как встать на учет, по каким критериям идет расчет. Уменьшение налогов на сумму торгового сбора и какие ждут последствия за его неуплату.
Что такое торговый сбор и кто его уплачивает?
📌Торговый сбор – это ежеквартальный, фиксированный, местный , обязательный платеж.
Плательщики торгового сбора : организации и индивидуальные предприниматели применяющие общую или упрощённую систему налогообложения, которые занимаются торговлей на территории города Москвы .
📍Обратите внимание, не зависит, какая именно торговля, розничная или оптовая, ассортимент и количество проданных товаров, право собственности на объект – сбор рассчитывается с торгового объекта. К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.
Кроме того, Налоговый кодекс предоставляет возможность вводить торговый сбор на территории других городов федерального значения (Санкт-Петербург и Севастополь), но муниципальные власти своим правом пока не воспользовались.
▶Основная цель торгового сбора
Регулирование розничной торговли в крупном населённом пункте. Если городские власти считают, что в городе слишком много магазинов и киосков, они вводят дополнительный платёж своими нормативными актами. Для малого бизнеса, это определенный минус, если налог будет слишком высоким, мелкие ИП не смогут вести бизнес, и их вытеснят с рынка крупные сетевые организации.
▶Категория бизнесменов, которая освобождена от уплаты торгового сбора
✔индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения по розничной торговле с использованием объекта, указанного в патенте;
✔налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
✔налоговый кодекс предусматривает ещё один вид торговых объектов – склады и базы. Но в законе Мосгордумы №62 они не перечислены, поэтому компании и ИП, которые ведут торговлю с них, освобождены от уплаты этого платежа;
✔налогоплательщики, имеющие право на льготу:
- торговля на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках;
- торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на розничных рынках (сбор платит владелец рынка, а не предприниматель, арендующий торговую точку);
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, цирках и планетариях (если доля доходов от продажи билетов составила не менее 50% в общем объеме доходов);
- автономные, бюджетные и казенные учреждения, религиозные организации – в отношении торговли в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках;
- организации «Почты России» в отношении торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами;
- парикмахерские и салоны красоты, услуги стирки, химчистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
- ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонт обуви, изделий из кожи и часов, а также ювелирных изделий;
- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
-продажа продукции напрямую со складов;
-продажа с площадок онлайн-магазинов.
При соблюдении двух условий:
1. Помещение, в котором ведется торговля, относится к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, к объектам стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м, к объектам нестационарной торговой сети;
2. Площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого в основной деятельности.
▶Расчет торгового сбора
Для того чтобы Вы могли рассчитать торговый сбор, необходимо определить базу налогообложения. Особенность в том, что объём реализации конкретного магазина значения не имеет. Также на торговый сбор не влияет ассортимент товаров или наличие права собственности на объект.
Торговый сбор нужно считать и платить по каждому объекту, который организация или предприниматель используют в торговой деятельности.
Характеристики для расчета торгового сбора:
➡Торговый сбор = Ставке торгового сбора:
- торговля через объект стационарной торговли без торгового зала (кроме автозаправок);
- нестационарный торговый объект;
- стационарный торговый объект с залом площадью до 50 м2;
- развозная розничная торговля;
- розничная торговля через вендинговые автоматы.
➡Торговый сбор = Ставка торгового сбора на 1 м2 площади × площадь:
• торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью зала более 50 м2;
• организация торговли через розничные рынки.
➡Разделение по районам города:
Сумма сбора зависит от того, где находится магазин. Больше всего придётся платить бизнесу, который работает в ЦАО. Стоимость снижается для Зеленоградского, Новомосковского и Троицкого АО, затем ЮАО и так далее.
🔔Обратите внимание, для расчёта торгового сбора в 2025 году, как и ранее, не важна регулярность торговли. Налоговый кодекс устанавливает обязательность уплаты торгового сбора за каждый квартал. Предприниматель или компания должны платить, даже если открывались всего на один день. Пересчёта в зависимости от отработанного времени законодательство не предусматривает. Исключением является полное отсутствие деятельности (т.е. бизнес не работал ни одного дня за квартал).
👉Вы можете посмотреть актуальные ставки на сайте Мэра Москвы.
Как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора?
✔Владельцы стационарных магазинов с торговыми залами и без них и владельцы розничных рынков подают уведомление по форме ТС-1 в ИФНС по месту нахождения магазина.
Суммы сбора продавец рассчитывает заранее и самостоятельно, указывая их в уведомлении о постановке на учет. Если же объект поставлен на учет принудительно, то требование об уплате с рассчитанной суммой направляет ИФНС.
✔Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы или месту жительства ИП.
✔Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.
✔Если организация или ИП зарегистрированы в другом регионе, но торгуют в Москве, они должны тоже встать на учет как плательщики торгового сбора. При этом уведомление подается и в ИФНС Москвы по месту нахождения магазина, если торговля ведется через объект недвижимого имущества.
✔При торговле через движимое имущество – в ИФНС региона, в котором зарегистрирован предприниматель или организация.
В течение 5 дней после подачи уведомления, ФНС поставит компанию на учет и выдаст свидетельство.
❗Подавать уведомление не должны ИП на ПСН и плательщики ЕСХН. Те продавцы, которые имеют льготы, должны подавать в ФНС уведомление и документы, которые подтверждают право на льготу.
Чтобы перестать платить торговый сбор, предпринимателю необходимо заполнить уведомление ТС-2, направить его в налоговую, после чего инспекция снимет с учета. Если эту процедуру не пройти, то налоговики будут продолжать начислять торговый сбор.
✅Уменьшение суммы налога на сумму торгового сбора
◼Налогоплательщики на ОСНО вправе уменьшить на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части. Но сбор не включается в расходы, как другие налоги, а уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему. Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного законом. Например, если вы уплатили сбор за 4 квартал 2024 года в январе 2025 года, то на сумму сбора можно уменьшить налог за 2024 год или авансовый платеж за 1 квартал 2025 года.
Если сумма сбора оказалась больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В таком случае налог платить не придется, а неучтенную сумму сбора можно перенести на будущие отчетные периоды, а также уменьшить налог за год. Перенести сбор на следующий год нельзя (ст. 286 НК РФ).
◼Налогоплательщики на УСН Доходы , вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе. Сбор включается в налоговый вычет вместе со страховыми взносами, больничными и тд. Учесть сбор можно только в пределах суммы налога (аванса) по торговой деятельности, которая уже уменьшена на страховые взносы и другие вычеты. Получить компенсацию из бюджета, если сбор превысит сумму налога после вычетов, нельзя. Также разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности. При этом ограничение в 50%, которое запрещает уменьшать налог по УСН более чем в два раза организациям и ИП с сотрудниками, для торгового сбора не действует.
◼Для УСН с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора не уменьшится единый налог, а увеличатся расходы при его расчете. Учитывайте его тогда, когда фактически уплатили сбор.
◼ИП на ОСНО уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП. При расчете НДФЛ по итогам года с доходов, облагаемых по ставке 13%, можно уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора. Учитывайте, что уменьшать нужно всю сумму НДФЛ без вычета авансовых платежей. Их нужно вычитать из суммы налога, оставшейся уже после уменьшения на сумму сбора. Если сбор превысил НДФЛ, остаток не возвращается и не переносится на будущие налоговые периоды.
☑Срок уплаты торгового сбора
Торговый сбор Вам нужно уплачивать каждый квартал. Рассчитанную сумму торгового сбора нужно перечислить в бюджет не позднее 28 числа.
• I квартал – 28 апреля;
• II квартал – 28 июля;
• III квартал – 28 октября;
• IV квартал – 28 января.
В случае, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, торговый сбор нужно перечислить на следующий рабочий день.
Торговый сбор перечисляют в составе ЕНП, при этом в уведомление об исчисленных суммах сумма торгового сбора не включается, так как она определяется на основании уведомления о постановке торгового объекта на учёт.
☑Санкции за неуплату торгового сбора
За нарушение обязанности встать на учет предусмотрены штрафы в размере:
🖋200 рублей – за несвоевременную подачу уведомления в ИФНС;
🖋10% от доходов за период, в котором вы занимались торговлей без подачи уведомления, но не менее 40 тысяч рублей — если вы не подали уведомление и вас поставили на учет по акту уполномоченного органа.
🔎 В заключении мы можем отметить, что торговый сбор позволяет местным властям финансировать в развитие инфраструктуры и социальные программы. Для предпринимателей же, которые ведут торговлю в городе Москве, это дополнительное бремя, особенно в условиях экономической нестабильности. И все-таки очень важно учитывать эти расходы и вовремя уплачивать торговый сбор.