Патентная система в 2025 году: обзор изменений для ИП

Патентная система в 2025 году: обзор изменений для ИП



Налоговая реформа не обошла и предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. С 2025 года их ждут изменения, и некоторые — в худшую сторону. Читайте о новшествах в статье.

В этой статье:

· Изменились последствия превышения лимита доходов.
·Меняется срок оплаты патента
· ИП новых регионов могут получить вычет на ККТ
· Частично снимаются запреты и вводятся новые
·Продлен срок действия налоговых каникул


Изменились последствия превышения лимита доходов

У предпринимателей больше не получится применять схемы, которые позволяли получать выгоду от патента и превышать лимит годового дохода 60 млн руб. с минимальными последствиями.

Лимит дохода будет распространяться и на предыдущий год. По старым правилам ИП теряет право на ПСН, если с начала календарного года его доходы превысили 60 млн руб (пп.1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Но купить патент на следующий год ему раньше ничего не мешало.

С 2025 года пп. 1 п. 6 ст. 345.45 НК РФ действует в новой редакции. ПСН нельзя применять, если доходы за предшествующий год превысили 60 млн руб. Предприниматели, которые в 2024 году заработали больше лимита, не смогут применять ПСН в 2025 году. Если такой предприниматель в декабре 2024 года подаст заявление на патент на 2025 год, налоговая инспекция его оформит, потому что еще не знает итоговую сумму дохода за предыдущий год. Но когда она станет известна, налоги с начала года пересчитают по УСН с НДС.

Для соблюдения лимита в расчет берется не потенциальный, а фактический доход, а при совмещении с упрощенкой доходы от УСН тоже учитываются. Скорее всего, налоговая будет рассылать требования о предоставлении данных по сумме фактического дохода на ПСН.

Окончательную сумму дохода за 2024 года при совмещении ИФНС узнает из декларации по УСН. И если ИП с общим доходом более 60 млн руб. успел взять патент на 2025 год, его аннулируют, и с начала 2025 года налоги пересчитают по УСН и начислят НДС.

Напомним, что упрощенцам

Доходы от совмещения ПСН и УСН будут считать за весь год. Раньше имело значение только то, не превысил ли ИП лимит 60 млн руб. при одновременном совмещении ПСН и УСН, то есть в период действия патента (абз.6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если срок действия патента менее года, и доход превысил порог только после окончания патента — последствий не было.

С 2025 года, в соответствии с новой редакцией абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, доходы от УСН и ПСН будут складываться за весь год. И если они превысят порог, уже законченный патент аннулируется, и все доходы с начала года предприниматель должен пересчитать по УСН.

Предположим, что ИП купил патент на 2025 год сроком действия 9 месяцев. За этот период на ПСН+УСН он заработал 55 млн руб., а за оставшиеся 3 месяца в рамках УСН — еще 10 млн руб. По итогам года доход 65 млн руб., а значит ИП ждут такие последствия:

1.Право на патент будет утрачено с начала 2025 года, то есть по всем доходам за 2025 год налог пересчитывается в рамках УСН. Кроме того, придется заплатить НДС с начала месяца, следующего за тем, в котором был превышен лимит.

2.На следующий, 2026 год, предприниматель тоже не сможет купить патент из-за превышения лимита в 2025 году. Если доходы за 2026 год будут в пределах лимита — на 2027 год патент купить можно.

Правило сложения доходов применяется только при совмещении ПСН и УСН. Если одновременно с патентом ИП применяет ОСНО, имеет значение только доход на в рамках ПСН.

Этот факт поможет воспользоваться преимуществами патента и сэкономить, как раньше экономили на совмещении УСН и ПСН. Например, ИП купил патент на 11 месяцев, заработал 59 млн руб, а за оставшийся месяц на ОСНО — еще 5 млн руб. Лимит не будет превышен, право на патент с начала года не теряется, и на следующий год купить патент тоже можно.

Меняется срок оплаты патента

С 2025 года, если патент действует до конца года, окончательно рассчитаться по нему нужно не до 31, а до 28 декабря.

Предприниматели из новых территорий смогут получить вычет на ККТ

Льгота действует для налогоплательщиков на ПСН, местом жительства которых на дату регистрации ККТ была территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей. Размер вычета — до 28 тыс. руб. при условии регистрации ККТ по адресу установки до конца 2025 года. Уменьшить можно стоимость патентов за 2024 или 2025 год по выбору ИП (п. 1.3. ст. 346.51 НК РФ в ред. с 2025г.).

Частично снимаются запреты и вводятся новые

ИП на ПСН смогут оказывать услуги банковских платежных агентов по принятию и выдаче наличных для физлиц, если ведут розничную торговлю в сельских населенных пунктах (п.п. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ в ред. с 2025 г.).

Введен запрет на осуществление майнинга цифровой валюты на ПСН. А также сделок по реализации и приобретению цифровой валюты (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 в ред. с 2025 г.).

Частично снимается запрет на производство изделий из драгметаллов. С 2025 года на ПСН разрешается производить изделия из серебра, а также торговать такими изделиями оптом и в розницу (пп.8 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Продлен срок действия налоговых каникул

Впервые зарегистрированные ИП в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг населению, могут не оплачивать стоимость первых двух патентов (п.3 ст. 346.50 НК РФ). При условии, что в субъекте РФ принят закон о налоговых каникулах. Такая льгота действовала до конца 2024 года, но ее продлили еще на 2 года.