УЖЕСТОЧЕНИЕ УСЛОВИЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЛЬГОТНОЙ СТАВКИ УСН ОРГАНИЗАЦИЯМ И ИП в СПБ С 2025 года

С 2025 года организациям и ИП, применяющим льготную ставку по УСН доходы минус расходы ( 7%) ужесточили:

1. Сократили количество ОКВЭД 2 для работы по льготной ставке
2. Обязали выплачивать месячную заработную плату не ниже утвержденной минимальной оплаты труда в Санкт-Петербурге на 2025 год в размере 28750 руб
3. Определили порядок определения среднемесячной заработной платы для применения льготной ставки УСН доходы минус расходы ( ст 3 Закона Санкт-Петербурга от 27ю11ю2024 года и п. 4 ст 11-13 Закона Санкт-Петербурга "О налоговых льготах" от 21.12.2022 г)

Статья 11-13
1. Обязательными условиями для применения налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом Санкт-Петербурга, являются:
1) отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в
бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним в суммарном объеме более 10 процентов от суммы заявленной налоговой льготы;
2) отсутствие информации о проведении процедур реорганизации (за исключением реорганизации в формах присоединения и преобразования), ликвидации (прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) или банкротства в отношении налогоплательщика (за исключением казенных, автономных, бюджетных учреждений Санкт-Петербурга) соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей на дату подачи налоговой декларации (расчета), в которой (котором) заявлена налоговая льгота; (Подпункт в редакции, введенной в действие с 9 апреля 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 8 апреля 2020 года N 201-45, распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года. - См. предыдущую редакцию)
3) отсутствие информации о налогоплательщике в публичном реестре должников, ведение которого
осуществляется в порядке, установленном Правительством Санкт-Петербурга.
Подпункт 3 пункта 1 настоящей статьи вступил в силу с 1 января 2021 года - см. пункт 2 статьи 9 Закона
Санкт-Петербурга от 29 ноября 2019 года N 606-131.
Факт выполнения условий, указанных в подпунктах 1 и 3 настоящего пункта, устанавливается на последний день каждого налогового периода, на который распространяется соответствующая налоговая льгота.
О налоговых льготах (с изменениями на 21 декабря 2022 года) (редакция, действующая с 1 января 2023 года)
Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11
Страница 53
Внимание! Документ с изменениями и дополнениями (новая редакция). О последующих изменениях см. ярлык "Оперативная информация"
ИС «Кодекс: 6 поколение» Интранет
(Абзац в редакции, введенной в действие с 9 апреля 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 8 апреля 2020 года N 201-45, распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года. - См. предыдущую редакцию)
В случае, если налогоплательщиком в течение календарного года, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик заявил налоговую льготу, устранены обстоятельства, препятствующие применению налоговой льготы в соответствии с подпунктами 1 и 3 настоящего пункта, налогоплательщику предоставляется право на получение заявленной налоговой льготы.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 9 апреля 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 8 апреля 2020 года N 201-45, распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года. - См. предыдущую редакцию)
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 29 ноября 2019 года N 606-131. - См. предыдущую редакцию)
Пункт 1 предыдущей редакции с 1 января 2020 года считается пунктом 1-1 настоящей редакции - Закон
Санкт-Петербурга от 29 ноября 2019 года N 606-131.
1-1. Обязательным условием предоставления налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом Санкт- Петербурга для организаций, является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующего в течение указанного налогового периода.
2. Среднесписочная численность работников организации определяется налогоплательщиком по итогам
календарного года в порядке, предусмотренном для заполнения расчета по страховым взносам.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 26 декабря 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 24 декабря 2020 года N 637-144. - См. предыдущую редакцию)
3. Средняя месячная заработная плата определяется налогоплательщиком по итогам календарного года
путем деления расходов налогоплательщика на оплату труда работников списочного состава организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, за календарный год на среднесписочную численность работников организации, определяемую в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, с последующим делением результата на 12.
При определении суммы расходов налогоплательщика на оплату труда работников списочного состава
учитываются только выплаты, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.
Организации, имеющие обособленные подразделения за пределами Санкт-Петербурга, при определении средней месячной заработной платы не учитывают расходы на оплату труда работников таких обособленных подразделений.
4. Под минимальной заработной платой в Санкт-Петербурге понимается минимальная заработная плата,
установленная региональным соглашением о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге, заключаемым
в порядке, предусмотренном в статье 133_1 Трудового кодекса Российской Федерации, действующая с 1 января
календарного года.
В случае, если региональное соглашение о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге вступило в силу в течение календарного года, используется минимальная заработная плата, установленная данным
региональным соглашением.
В случае, если региональное соглашение о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге в течение календарного года не заключено, используется минимальная заработная плата в Санкт-Петербурге, действовавшая на 31 декабря предшествующего календарного года.
5. Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый налоговый период, в котором использовано право на применение налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом Санкт-Петербурга, расчет среднесписочной численности работников организации и средней месячной заработной платы за налоговый период. Данный расчет осуществляется в произвольной форме.
6. В случае невыполнения обязательного условия предоставления налоговых льгот, предусмотренного в
пункте 1-1 настоящей статьи, за налоговый период, в котором использовано право на применение налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом Санкт-Петербурга, организация должна осуществить перерасчет суммы соответствующего налога (авансового платежа), зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за каждый отчетный период указанного налогового периода исходя из налоговой ставки по соответствующему налогу, подлежащей применению в соответствующем отчетном (налоговом) периоде при отсутствии у организации права на применение налоговых льгот, установленных настоящим Законом Санкт-Петербурга. О налоговых льготах (с изменениями на 21 декабря 2022 года) (редакция, действующая с 1 января 2023 года)
Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 Страница 54
Внимание! Документ с изменениями и дополнениями (новая редакция). О последующих изменениях см. ярлык "Оперативная информация"
ИС «Кодекс: 6 поколение» Интранет
отчетный период указанного налогового периода исходя из налоговой ставки по соответствующему налогу, подлежащей применению в соответствующем отчетном (налоговом) периоде при отсутствии у организации права на применение налоговых льгот, установленных настоящим Законом Санкт-Петербурга.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 29 ноября 2019 года N 606-131. - См. предыдущую редакцию)
По результатам указанного в настоящем пункте перерасчета сумма налога (авансового платежа) подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации (налоговые расчеты) за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
7. Положения пункта 1 настоящей статьи не распространяются на налоговые льготы, предусмотренные в
статьях 11-3, 11-8-1 и 11-11-3 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 26 ноября 2021 года Законом Санкт-Петербурга от 25 ноября 2021года N 562-121. - См. предыдущую редакцию)
Положения пункта 1-1 и пунктов 2-6 настоящей статьи не распространяются на налоговые льготы,
предусмотренные в статьях 5-5, 5-7 (в части физических лиц), 5-8 (в части физических лиц), подпунктах 2-4, 6, 12, 20 и 30 пункта 1, пункте 2-4 статьи 11-1, статье 11-3, пунктах 2 и 3-3 статьи 11-7-1, статьях 11-8-1 и 11-11-3 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 26 ноября 2021 года Законом Санкт-Петербурга от 25 ноября 2021 года N 562-121; в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года Законом Санкт-Петербурга от 25 ноября 2021 года N 562-121; в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Законом Санкт-Петербурга от 10 ноября 2022 года N 627-101. - См. предыдущую редакцию)
Положения пункта 1-1 настоящей статьи не распространяются на налоговые льготы, предусмотренные в
статье 5-10, пунктах 1-5, 2-1, 2-2 и 2-3 статьи 11-1, пунктах 3-5 - 3-7 статьи 11-7-1 настоящего Закона Санкт- Петербурга.
(Абзац дополнительно включен с 26 декабря 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 24 декабря 2020 года N 637-144, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года Законом Санкт-Петербурга от 25 ноября 2021 года N 562-121; в редакции, введенной в действие с 29 апреля 2022 года Законом Санкт-Петербурга от 28 апреля 2022 года N 235-28, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Законом Санкт-Петербурга от 10 ноября 2022 года N 627-101. - См. предыдущую редакцию)
(Пункт в редакции, введенной в действие с 9 апреля 2020 года Законом Санкт-Петербурга от 8 апреля 2020 года N 201-45, распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года. - См. предыдущую редакцию)
(Статья в редакции, введенной в действие с 27 декабря 2017 года Законом Санкт-Петербурга от 26 декабря 2017 года N 838-152, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. - См. предыдущую редакцию)