Самозанятость, или способ уменьшить налоги по зарплате
Привлечение самозанятых становится все более распространенной практикой для бизнеса, при этом продолжает вызывать вопросы у налоговых органов.
Алгоритм работы самозанятого такой:
• подтвердить статус плательщика НПД;
• заключить договор;
• оказать услугу;
• составить акт выполненных работ;
• выдать чек.
✔ Рассмотрим несколько ситуаций, когда самозанятость становится ПРОБЛЕМОЙ для предпринимателей и руководителей компаний и привлекают внимание ФНС:
▶1. вы не проводите проверку на сайте ФНС о наличии статуса самозанятого.
Сделать это можно двумя способами:
1. Запросить у физлица выписку из приложения «Мой налог». В ней вы увидите актуальную информацию о регистрации лица в качестве самозанятого.
2. Проверить факт регистрации бесплатно на сайте ФНС.
▶2. когда самозанятый работает только с вами, а другим компаниям и ИП не оказывает никаких услуг;
▶3.платите ему за 1 услугу более 20 000 руб (больше минимальной заработной платы по региону);
▶4. выплаты в одни и те же даты месяца или нет разницы дат более 3 дней, а так же в дни когда выплачиваете заработную плату сотрудникам;
▶5. оформили договор похожий по содержанию с трудовым договором; Срок действия договора год или до окончания календарного года (Приказом Минтруда РФ от 02.02.2024 № 40н указано, что такие налогоплательщики попадают под контроль ФНС. В Письме от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@ ведомство напоминает об ограничениях на применение НПД, изложенных в ч. 2 ст. 4 и ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.)
▶6. в акте оказанных услуг нет расшифровки, что именно сделал самозанятый;
▶7. самозанятый оказывает услугу/выполняет работу, которая может входить в обязанности штатного сотрудника и эта единица предусмотрена штатным расписанием;
▶8. самозанятый оказывает вам услуги на постоянной основе ежемесячно или с 1 самозанятым работаете непрерывно более 3-х месяцев
▶9. если сотрудники по вашему совету перешли в статус самозанятого (Минфин в Письме от 01.02.2019 N 03-11-11/5884 сразу четко обозначил позицию по этому вопросу: такое переоформление невозможно. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не запрещает применять НПД физлицам, которые когда-то состояли в трудовых отношениях с тем юрлицом, которому стали оказывать услуги в качестве самозанятого. Только по истечении 2-х лет вы сможете работать с самозанятым, который ранее был вашим сотрудником);
▶10. вы не потребовали от исполнителя услуг – самозанятого чек, который является основным документом для принятия оплаты за оказанную услугу/выполненную работу в расходы компании (При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый должен сформировать и передать компании-заказчику чек (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В нем содержатся такие сведения, как наименование оказанных услуг и ИНН юрлица или ИП, который является заказчиком услуг.);
▶11. количество самозанятых в компании – 10 и более человек
Если в вашей компании все или частично эти факторы присутствуют при работе с самозанятым, то необходимо срочно изменить ситуацию- оценить риски, доработать договоры и т.д. Возможно, с какими-то самозанятыми прекратить отношения или принять их в штат.
Сколько может стоить риск сотрудничества с самозанятым?:
Если говорить о последствиях, то это может расцениваться как административное правонарушение (п. 4-5 ст. 5.27 КоАП РФ):
- ИП могут оштрафовать на сумму до 10 000 руб. в первый раз, а за повторное нарушение — до 40 000 руб.
- Юрлицо заплатит до 100 000 руб. в первый раз и до 200 000 руб. при повторном нарушении.
И это далеко не все виды санкций (а они могут быть административными, налоговыми и уголовными) за подмену трудовых отношений.
- Кроме того, неизбежно начисление страховых взносов в размере 30,2 % от выплаченных сумм, а также НДФЛ 13% (физлицо уже получило от вас деньги и начислить заработную плату придется , исходя из выплаченной суммы и заплатить НДФЛ).
- Если ранее у вас не было сотрудников, то вам надо будет сдать все декларации и получить по ним штраф за не своевременное их представление в ФНС , СФР.
✔ Теперь же посмотрим когда работа с самозанятым может уменьшить налоговую нагрузку ИП и организаций – работа без риска:
Определим несколько важных моментов, как правильно оформить отношения с самозанятым:
1. Определите предмет договора. Если это услуги, подробно распишите, какие именно услуги оказываются. Даже если вы ежемесячно закрываете договор на одну и ту же сумму, постарайтесь максимально развернуто описать перечень оказанных услуг.
2. Обозначьте сроки. Сроки выполнения не должны выглядеть как режим работы. Никаких привязок к рабочим дням, выходным или праздникам.
3. Обратите внимание на место оказания услуг. Главное правило — не предоставляйте закрепленное рабочее место и инструменты на постоянной основе . Самозанятый может работать в вашем офисе, но только если это необходимо для выполнения конкретных задач. Например, бизнес-тренеры или системные администраторы могут посещать офис раз в две недели для проведения технического аудита. Это особенно актуально для строительных проектов.
❕ Как доказать легитимность сотрудничества с самозанятыми:
✅1.Анализируйте рынок. если для вашего бизнеса важно регулярно привлекать самозанятых, убедитесь, что это соответствует общепринятой практике в вашей отрасли. В суде будет недостаточно сослаться на деловую практику, важно также подкрепить условия рынка фактами. Как минимум это может быть специфическое тестовое задание. Оно и покажет, что услуги самозанятого выходят за рамки обычных трудовых обязанностей.
✅2. Чётко определяйте обязанности в договоре. Услуги или работы со стороны самозанятого должны быть отличны от тех, которые выполняют штатные сотрудники. Например, если штатный уборщик территории в компании занимается уборкой, подготовкой ТБО к вывозу, то привлеченный самозанятый может выполнять работы по озеленению территории, ландшафтным дизайном, уборкой снега с крыш, т.е. работой, не предусмотренной должностными обязанностями штатного работника
✅3. Подкрепляйте чеки актами. Для признания расходов по договору с самозанятым основным документом принято считать чек, выданный через приложение «Мой налог». Возьмите за правило на каждый чек составлять акт выполненных работ/оказанных услуг. Он и будет подтверждать объем реально оказанных услуг. Акт обязательно потребуется в случае возникновения спорных ситуаций — как между заказчиком и исполнителем, так и в случае налоговой проверки.
Привлечение самозанятых становится все более распространенной практикой для бизнеса, при этом продолжает вызывать вопросы у налоговых органов.
Алгоритм работы самозанятого такой:
• подтвердить статус плательщика НПД;
• заключить договор;
• оказать услугу;
• составить акт выполненных работ;
• выдать чек.
✔ Рассмотрим несколько ситуаций, когда самозанятость становится ПРОБЛЕМОЙ для предпринимателей и руководителей компаний и привлекают внимание ФНС:
▶1. вы не проводите проверку на сайте ФНС о наличии статуса самозанятого.
Сделать это можно двумя способами:
1. Запросить у физлица выписку из приложения «Мой налог». В ней вы увидите актуальную информацию о регистрации лица в качестве самозанятого.
2. Проверить факт регистрации бесплатно на сайте ФНС.
▶2. когда самозанятый работает только с вами, а другим компаниям и ИП не оказывает никаких услуг;
▶3.платите ему за 1 услугу более 20 000 руб (больше минимальной заработной платы по региону);
▶4. выплаты в одни и те же даты месяца или нет разницы дат более 3 дней, а так же в дни когда выплачиваете заработную плату сотрудникам;
▶5. оформили договор похожий по содержанию с трудовым договором; Срок действия договора год или до окончания календарного года (Приказом Минтруда РФ от 02.02.2024 № 40н указано, что такие налогоплательщики попадают под контроль ФНС. В Письме от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@ ведомство напоминает об ограничениях на применение НПД, изложенных в ч. 2 ст. 4 и ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.)
▶6. в акте оказанных услуг нет расшифровки, что именно сделал самозанятый;
▶7. самозанятый оказывает услугу/выполняет работу, которая может входить в обязанности штатного сотрудника и эта единица предусмотрена штатным расписанием;
▶8. самозанятый оказывает вам услуги на постоянной основе ежемесячно или с 1 самозанятым работаете непрерывно более 3-х месяцев
▶9. если сотрудники по вашему совету перешли в статус самозанятого (Минфин в Письме от 01.02.2019 N 03-11-11/5884 сразу четко обозначил позицию по этому вопросу: такое переоформление невозможно. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не запрещает применять НПД физлицам, которые когда-то состояли в трудовых отношениях с тем юрлицом, которому стали оказывать услуги в качестве самозанятого. Только по истечении 2-х лет вы сможете работать с самозанятым, который ранее был вашим сотрудником);
▶10. вы не потребовали от исполнителя услуг – самозанятого чек, который является основным документом для принятия оплаты за оказанную услугу/выполненную работу в расходы компании (При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый должен сформировать и передать компании-заказчику чек (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В нем содержатся такие сведения, как наименование оказанных услуг и ИНН юрлица или ИП, который является заказчиком услуг.);
▶11. количество самозанятых в компании – 10 и более человек
Если в вашей компании все или частично эти факторы присутствуют при работе с самозанятым, то необходимо срочно изменить ситуацию- оценить риски, доработать договоры и т.д. Возможно, с какими-то самозанятыми прекратить отношения или принять их в штат.
Сколько может стоить риск сотрудничества с самозанятым?:
Если говорить о последствиях, то это может расцениваться как административное правонарушение (п. 4-5 ст. 5.27 КоАП РФ):
- ИП могут оштрафовать на сумму до 10 000 руб. в первый раз, а за повторное нарушение — до 40 000 руб.
- Юрлицо заплатит до 100 000 руб. в первый раз и до 200 000 руб. при повторном нарушении.
И это далеко не все виды санкций (а они могут быть административными, налоговыми и уголовными) за подмену трудовых отношений.
- Кроме того, неизбежно начисление страховых взносов в размере 30,2 % от выплаченных сумм, а также НДФЛ 13% (физлицо уже получило от вас деньги и начислить заработную плату придется , исходя из выплаченной суммы и заплатить НДФЛ).
- Если ранее у вас не было сотрудников, то вам надо будет сдать все декларации и получить по ним штраф за не своевременное их представление в ФНС , СФР.
✔ Теперь же посмотрим когда работа с самозанятым может уменьшить налоговую нагрузку ИП и организаций – работа без риска:
Определим несколько важных моментов, как правильно оформить отношения с самозанятым:
1. Определите предмет договора. Если это услуги, подробно распишите, какие именно услуги оказываются. Даже если вы ежемесячно закрываете договор на одну и ту же сумму, постарайтесь максимально развернуто описать перечень оказанных услуг.
2. Обозначьте сроки. Сроки выполнения не должны выглядеть как режим работы. Никаких привязок к рабочим дням, выходным или праздникам.
3. Обратите внимание на место оказания услуг. Главное правило — не предоставляйте закрепленное рабочее место и инструменты на постоянной основе . Самозанятый может работать в вашем офисе, но только если это необходимо для выполнения конкретных задач. Например, бизнес-тренеры или системные администраторы могут посещать офис раз в две недели для проведения технического аудита. Это особенно актуально для строительных проектов.
❕ Как доказать легитимность сотрудничества с самозанятыми:
✅1.Анализируйте рынок. если для вашего бизнеса важно регулярно привлекать самозанятых, убедитесь, что это соответствует общепринятой практике в вашей отрасли. В суде будет недостаточно сослаться на деловую практику, важно также подкрепить условия рынка фактами. Как минимум это может быть специфическое тестовое задание. Оно и покажет, что услуги самозанятого выходят за рамки обычных трудовых обязанностей.
✅2. Чётко определяйте обязанности в договоре. Услуги или работы со стороны самозанятого должны быть отличны от тех, которые выполняют штатные сотрудники. Например, если штатный уборщик территории в компании занимается уборкой, подготовкой ТБО к вывозу, то привлеченный самозанятый может выполнять работы по озеленению территории, ландшафтным дизайном, уборкой снега с крыш, т.е. работой, не предусмотренной должностными обязанностями штатного работника
✅3. Подкрепляйте чеки актами. Для признания расходов по договору с самозанятым основным документом принято считать чек, выданный через приложение «Мой налог». Возьмите за правило на каждый чек составлять акт выполненных работ/оказанных услуг. Он и будет подтверждать объем реально оказанных услуг. Акт обязательно потребуется в случае возникновения спорных ситуаций — как между заказчиком и исполнителем, так и в случае налоговой проверки.