УСН или АУСН - что выгоднее?
С 2025 года изменились условия самого популярного у ИП налогового режима – УСН.
С превышением лимита 60 млн. рублей, налогоплательщики стали уплачивать НДС. А с 2026 года, этот лимит уменьшили до 20 млн. рублей.
А это значит, что еще большее количество бизнесменов попадают в зону перестройки бизнеса.
АУСН
Этот налоговый режим могут применять ИП или юрлица, соответствующие определенным критериям:
✔Количество работников: не более 5 человек.
✔Заработная плата: в безналичной форме.
✔Нельзя принимать на работу налоговых нерезидентов РФ.
✔Годовой доход: не более 60 млн. рублей.
✔Остаточная стоимость основных средств: не превышает 150 млн. рублей.
✔Доходы и расходы проводятся через расчётный счёт и ККТ.
✔Счёт должен быть открыт в одном из уполномоченных банков ФНС.
✔Налог рассчитывает ФНС, ежемесячно направляет уведомление с исчисленной суммой.
В ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ приводится список тех, кто не может применять новый налоговый режим.
Приоритетные стороны АУСН
➕Нет налоговой отчетности.
➕Освобождение от уплаты страховых взносов за ИП и за сотрудников.
‼При этом и у сотрудников, и у ИП сохраняется право на пенсию, несмотря на то, что страховые взносы не уплачиваются.
Все же, взносы на травматизм уплатить придется – 2 959 рублей в 2026 году.
Это сумма взносов за год и она не зависит от количества работников.
➕Освобождение от НДС, в отдельных случаях представляются декларация по налогу на прибыль, декларация по НДС.
АУСН, а на самом ли деле этот налог простой❓
Как показывает практика, АУСН имеет свои слабые места.
✖На АУСН полностью отменяется только налоговая отчётность. При трудоустройстве и увольнении работников, надо сдавать в СФР ЕФС-1.
✖Зарплату работникам перечисляет банк, удерживая с неё НДФЛ, но для этого необходимо передавать ему информацию о размерах начислений.
✖Предпринимателю необходимо вносить в личный кабинет плательщика АУСН данные о доходах и расходах, которые не прошли через банк или ККТ (например, по взаимозачёту).
✖Мониторить данные, которые посчитала ФНС (некоторые операции, которые не облагаются налогом, попадают в доходы: например, зачисление личных денег ИП на расчётный счёт).
✖ Предпринимателю нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми режимами.
✖ На АУСН налоговый период — месяц. Некоторым неудобно платить налоги ежемесячно, так как нужно выделять деньги из оборота.
Отличие УСН и АУСН
🔘Лимит годового дохода: АУСН 60 млн. рублей, УСН 490,5 млн рублей.
🔘Численность работников: АУСН не более 5 человек, УСН не более 130 человек.
🔘Налоговые ставки: АУСН – 8% на «Доходы» и 20% на «Доходы минус расходы». УСН – до 6% на «Доходы» и до 15% на «Доходы минус расходы».
Минимальный налог на АУСН «Доходы минус расходы» - 3%, УСН «Доходы минус расходы» - 1% (если сумма, исчисленная обычным способом, ниже минимального, даже при наличии убытков уплатить придется 1% или 3% от поступивших доходов, как на УСН так и на АУСН).
🔘Страховые взносы: АУСН – 2 959 рублей на травматизм (один раз в год). УСН - взносы за работников и ИП за себя – на обычных условиях. Но на УСН взносы вычитаются из исчисленного налога на объекте «Доходы» или учитываются в расходах на объекте «Доходы минус расходы».
Чтобы проанализировать ту или иную систему налогообложения, прежде всего нужно произвести расчет, конкретно на своей организации.
🔎Пример № 1
ИП без работников.
🔸Годовой доход: 1 500 000 рублей.
🔸Страховые взносы:
☑УСН «Доходы»: страховые взносы ИП за себя и 1%: 57 390 + (1 500 000 – 300 000) * 1% = 69 390 рублей.
👉На УСН «Доходы» предприниматели без работников могут вычесть всю сумму взносов.
☑На АУСН: взносы за себя платить не требуется.
🔸Налог:
☑АУСН «Доходы» 8%: Взносы – 0 рублей, налог – 120 000 рублей, общая сумма расходов 120 000 рублей.
☑УСН «Доходы» 6%: Взносы – 69 390 рублей, налог – (90 000 – 69 390) = 20 610 рублей, общая сумма расходов 90 000 рублей.
Вывод: несмотря на отсутствие взносов, АУСН для этого ИП менее выгодна, потому что налог взимается по более высокой ставке, чем на УСН.
🔎 Пример № 2
ИП с 5 сотрудниками.
🔸Годовой доход: 18 000 000 рублей.
🔸Страховые взносы:
☑УСН «Доходы»: страховые взносы за работников – за год 1 200 000 рублей в год. За себя ИП страховые взносы: 57 390 + (18 000 000 – 300 000) * 1%) = 234 390 рублей. Общая сумма страховых взносов: 1 434 390 рублей за год.
☑АУСН «Доходы»: 2 959 рублей.
🔸Налог:
☑УСН «Доходы» 6%: Взносы – 1 434 390 рублей, налог – (1 080 000 /2) = 540 000 рублей, общая сумма расходов 1 974 390 рублей.
При наличии работников на УСН «Доходы» можно уменьшить исчисленный налог за счёт страховых взносов, но не более, чем на 50%.
👉То есть, ИП не может заплатить меньше, чем 540 000 рублей, хотя взносов перечислено больше.
☑АУСН «Доходы» 8%: Взносы – 2 970 рублей, налог – 1 440 0 000 рублей, общая сумма расходов 1 442 970 рублей.
🔈Вывод: на данном примере видно, выгода применения АУСН очевидна. Она возникла за счёт того, что страховые взносы здесь составляют значительную сумму.
Общий вывод
Удобство работы на АУСН вызывает сомнения, поскольку оно вряд ли окажется выше, чем на УСН. Вместо привычной годовой отчётности, предпринимателям придётся постоянно контактировать с банком и своим личным кабинетом, а также внимательно сверять данные, предоставленные налоговой службой.
Если же добавить в расчёты объект «Доходы минус расходы», пониженные региональные ставки, НДС при превышении лимита в 20 млн. рублей, то выбор станет ещё сложнее.
Если Вы выбираете налоговый режим для вида деятельности, на которой можно применять ПСН, рассчитайте также стоимость патента на калькуляторе ПСН. Скорее всего, это будет выгоднее, чем УСН или АУСН.
Поэтому для достоверного вывода, расчёт всё же нужно провести именно по своей организации самостоятельно, сравнивая один режим с другим.
С 2025 года изменились условия самого популярного у ИП налогового режима – УСН.
С превышением лимита 60 млн. рублей, налогоплательщики стали уплачивать НДС. А с 2026 года, этот лимит уменьшили до 20 млн. рублей.
А это значит, что еще большее количество бизнесменов попадают в зону перестройки бизнеса.
АУСН
Этот налоговый режим могут применять ИП или юрлица, соответствующие определенным критериям:
✔Количество работников: не более 5 человек.
✔Заработная плата: в безналичной форме.
✔Нельзя принимать на работу налоговых нерезидентов РФ.
✔Годовой доход: не более 60 млн. рублей.
✔Остаточная стоимость основных средств: не превышает 150 млн. рублей.
✔Доходы и расходы проводятся через расчётный счёт и ККТ.
✔Счёт должен быть открыт в одном из уполномоченных банков ФНС.
✔Налог рассчитывает ФНС, ежемесячно направляет уведомление с исчисленной суммой.
В ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ приводится список тех, кто не может применять новый налоговый режим.
Приоритетные стороны АУСН
➕Нет налоговой отчетности.
➕Освобождение от уплаты страховых взносов за ИП и за сотрудников.
‼При этом и у сотрудников, и у ИП сохраняется право на пенсию, несмотря на то, что страховые взносы не уплачиваются.
Все же, взносы на травматизм уплатить придется – 2 959 рублей в 2026 году.
Это сумма взносов за год и она не зависит от количества работников.
➕Освобождение от НДС, в отдельных случаях представляются декларация по налогу на прибыль, декларация по НДС.
АУСН, а на самом ли деле этот налог простой❓
Как показывает практика, АУСН имеет свои слабые места.
✖На АУСН полностью отменяется только налоговая отчётность. При трудоустройстве и увольнении работников, надо сдавать в СФР ЕФС-1.
✖Зарплату работникам перечисляет банк, удерживая с неё НДФЛ, но для этого необходимо передавать ему информацию о размерах начислений.
✖Предпринимателю необходимо вносить в личный кабинет плательщика АУСН данные о доходах и расходах, которые не прошли через банк или ККТ (например, по взаимозачёту).
✖Мониторить данные, которые посчитала ФНС (некоторые операции, которые не облагаются налогом, попадают в доходы: например, зачисление личных денег ИП на расчётный счёт).
✖ Предпринимателю нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми режимами.
✖ На АУСН налоговый период — месяц. Некоторым неудобно платить налоги ежемесячно, так как нужно выделять деньги из оборота.
Отличие УСН и АУСН
🔘Лимит годового дохода: АУСН 60 млн. рублей, УСН 490,5 млн рублей.
🔘Численность работников: АУСН не более 5 человек, УСН не более 130 человек.
🔘Налоговые ставки: АУСН – 8% на «Доходы» и 20% на «Доходы минус расходы». УСН – до 6% на «Доходы» и до 15% на «Доходы минус расходы».
Минимальный налог на АУСН «Доходы минус расходы» - 3%, УСН «Доходы минус расходы» - 1% (если сумма, исчисленная обычным способом, ниже минимального, даже при наличии убытков уплатить придется 1% или 3% от поступивших доходов, как на УСН так и на АУСН).
🔘Страховые взносы: АУСН – 2 959 рублей на травматизм (один раз в год). УСН - взносы за работников и ИП за себя – на обычных условиях. Но на УСН взносы вычитаются из исчисленного налога на объекте «Доходы» или учитываются в расходах на объекте «Доходы минус расходы».
Чтобы проанализировать ту или иную систему налогообложения, прежде всего нужно произвести расчет, конкретно на своей организации.
🔎Пример № 1
ИП без работников.
🔸Годовой доход: 1 500 000 рублей.
🔸Страховые взносы:
☑УСН «Доходы»: страховые взносы ИП за себя и 1%: 57 390 + (1 500 000 – 300 000) * 1% = 69 390 рублей.
👉На УСН «Доходы» предприниматели без работников могут вычесть всю сумму взносов.
☑На АУСН: взносы за себя платить не требуется.
🔸Налог:
☑АУСН «Доходы» 8%: Взносы – 0 рублей, налог – 120 000 рублей, общая сумма расходов 120 000 рублей.
☑УСН «Доходы» 6%: Взносы – 69 390 рублей, налог – (90 000 – 69 390) = 20 610 рублей, общая сумма расходов 90 000 рублей.
Вывод: несмотря на отсутствие взносов, АУСН для этого ИП менее выгодна, потому что налог взимается по более высокой ставке, чем на УСН.
🔎 Пример № 2
ИП с 5 сотрудниками.
🔸Годовой доход: 18 000 000 рублей.
🔸Страховые взносы:
☑УСН «Доходы»: страховые взносы за работников – за год 1 200 000 рублей в год. За себя ИП страховые взносы: 57 390 + (18 000 000 – 300 000) * 1%) = 234 390 рублей. Общая сумма страховых взносов: 1 434 390 рублей за год.
☑АУСН «Доходы»: 2 959 рублей.
🔸Налог:
☑УСН «Доходы» 6%: Взносы – 1 434 390 рублей, налог – (1 080 000 /2) = 540 000 рублей, общая сумма расходов 1 974 390 рублей.
При наличии работников на УСН «Доходы» можно уменьшить исчисленный налог за счёт страховых взносов, но не более, чем на 50%.
👉То есть, ИП не может заплатить меньше, чем 540 000 рублей, хотя взносов перечислено больше.
☑АУСН «Доходы» 8%: Взносы – 2 970 рублей, налог – 1 440 0 000 рублей, общая сумма расходов 1 442 970 рублей.
🔈Вывод: на данном примере видно, выгода применения АУСН очевидна. Она возникла за счёт того, что страховые взносы здесь составляют значительную сумму.
Общий вывод
Удобство работы на АУСН вызывает сомнения, поскольку оно вряд ли окажется выше, чем на УСН. Вместо привычной годовой отчётности, предпринимателям придётся постоянно контактировать с банком и своим личным кабинетом, а также внимательно сверять данные, предоставленные налоговой службой.
Если же добавить в расчёты объект «Доходы минус расходы», пониженные региональные ставки, НДС при превышении лимита в 20 млн. рублей, то выбор станет ещё сложнее.
Если Вы выбираете налоговый режим для вида деятельности, на которой можно применять ПСН, рассчитайте также стоимость патента на калькуляторе ПСН. Скорее всего, это будет выгоднее, чем УСН или АУСН.
Поэтому для достоверного вывода, расчёт всё же нужно провести именно по своей организации самостоятельно, сравнивая один режим с другим.
