Данные спецрежим утвержден документом:
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Каковы основные положения нового спецрежима.
В чем заключается основная особенность налога на профессиональный доход?
Взаимодействие с налоговыми органами (от постановки на учет до учета доходов) производится с помощью мобильного приложения "Мой налог". Данное приложение устанавливается бесплатно на любое электронное устройство – мобильный телефон, смартфон и т.п.
Правила использования приложения размещены на сайте ФНС России (ч. 1, 2 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).
Отчетность по данному налогу для самозанятых не предусмотрена (ст. 13 Закона № 422-ФЗ).
От плательщика при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) требуется оформить чек с помощью приложения "Мой налог". Но этот чек не является аналогом чека ККТ. Он необходим только налоговым органам для получения информации о размере выручки плательщика. Продавец обязан выдавать чек и покупателю.
На основании поступивших данных о сумме продаж инспекция самостоятельно рассчитает сумму налога и направит в адрес самозанятого уведомление на уплату через мобильное приложение (ч. 1, 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
Кто может применять новый спецрежим?
Данный спецрежим предусмотрен для физических лиц, в т.ч. предпринимателей, которые одновременно соответствуют следующим требованиям (ч. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):
- реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) на территории субъектов, в которых введен данный спецрежим (одного или нескольких).
Статус покупателя не имеет значения. Сделки можно совершать как с организациями, так и с другими физлицами (в т.ч. предпринимателями);
- при ведении деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), у физлица нет работодателя и нет наемных сотрудников, с которыми оформлены трудовые договоры.
Применять спецрежим могут также лица, зарегистрированные в качестве домашнего персонала (согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ), в отношении доходов, не связанных с доходами по этой деятельности.
Для того, Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, физическому лицу надо подать заявление в инспекцию о постановке на учет. Это можно сделать двумя способами (ч. 2 – 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ):
- через личный кабинет на сайте ФНС России. В этом случае необходимо только заявление;
- с помощью приложения "Мой налог". При этом варианте в инспекцию необходимо направить заявление, сведения паспорта, фотографию.
После рассмотрения заявления налоговый орган либо ставит плательщика на учет, либо отказывает в этом. Отказ может получить из-за противоречивых или недостоверных сведений.
ВАЖНО: физлицам без статуса ИП не нужно регистрироваться в этом качестве (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).
Кто не может применять новый спецрежим?
Не могут быть плательщиками нового спецрежима физлица, перечисленные в ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. К ним относятся граждане, которые:
- являются предпринимателями и применяют спецрежимы УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН.
ИП может перейти на уплату налога на профессиональный доход при условии, что он снимется с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД или ЕСХН (ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
В отношении ИП, применяющих ПСН, такой возможности законом не предусмотрено. Соответственно, до истечения срока действия патента, предприниматель не вправе начать применение спецрежима для самозанятых.
- реализуют подакцизные товары и (или) товары, подлежащие обязательной маркировке;
- осуществляют добычу полезных и (или) реализацию полезных ископаемых;
- занимаются перепродажей товаров и (или) имущественных прав (кроме личного имущества);
- выступают посредниками (по договору комиссии, поручения либо агентскому договору). В частности, при доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них. Исключение – посредническая деятельность по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них при условии, что посредник применяет ККТ, зарегистрированную продавцом в установленном порядке.
ВАЖНО: Если доход за текущий год от деятельности на спецрежиме превысит 2,4 млн руб., плательщик лишается права на его применение (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Какие доходы облагаются налог в рамках нового спецрежима?
Налогом на профессиональный доход облагаются поступления от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). См. ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.
В то же время законом предусмотрен ряд доходов, которые не включаются в базу для расчета налога. Они перечислены в ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Например, это выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений, доходы от продажи недвижимости и транспортных средств.
От каких налогов освобождаются плательщики налога для самозанятых?
Физлица без статуса ИП освобождаются от уплаты НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).
Это освобождение распространяется только на профессиональный доход, который облагается в рамках нового спецрежима.
В то же время физлицо вправе вести иную деятельность, при которой он будет выступать наемным работником. С выплат в рамках трудовых отношений НДФЛ будет удержан в общем порядке.
ИП, перешедшие на новый спецрежим, освобождаются от уплаты страховых взносов и НДС, кроме НДС при импорте товаров (ч. 9, 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Обязанности налоговых агентов (по НДС, НДФЛ) с предпринимателей не снимаются (ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).
Поскольку взносы на пенсионное страхование ИП на спецрежиме не перечисляют, пенсия у них не формируется. Поэтому пенсионные взносы они могут платить за себя на добровольной основе. В этом случае периоды уплаты взносов будут засчитываться в стаж для назначения страховой пенсии.
Если сумма уплаченных за календарный год пенсионных взносов будет более или равна фиксированному размеру пенсионных взносов, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (29 354 руб. на 2019 год), то этот год полностью засчитают в страховой стаж.
Если взносы будут уплачены в меньшей сумме, то в страховой стаж засчитают период, определяемый пропорционально уплаченным взносам, но не более года.
Сумма добровольных взносов ограничена максимальным размером. Он определяется по формуле:
Максимальный размер взносов = 8 x МРОТ x 26% x 12.
МРОТ учитывается по состоянию на 1 января года, за который вносится платеж по взносам.
Срок уплаты взносов не позднее 31 декабря текущего года.
Такой порядок определен пп. "в" п. 3 ст. 3 Закона № 425-ФЗ.
Плательщики спецрежима для самозанятых будут застрахованными в сфере обязательного медицинского страхования. Несмотря на это, уплачивать страховые взносы на ОМС им не требуется. Органы Федерального казначейства самостоятельно выделят взносы на ОМС из суммы уплаченного налога и распределят в бюджеты субъектов РФ и бюджет ФФОМС по установленным нормативам (ст. 5 Закона № 425-ФЗ).
Перечисленные изменения вступают в силу с 01.01.2019 (п. 2 ст. 7 Закона № 425-ФЗ).
Нужно ли плательщикам налога для самозанятых использовать в расчетах онлайн-кассы?
ККТ при расчетах с покупателями плательщикам налога с профдохода (в т.ч. предпринимателям) не требуется. Правда, это послабление действует лишь в отношении доходов, облагаемых налогом в рамках этого спецрежима. Соответствующие поправки внесены в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники…" (ст. 4 Закона № 425-ФЗ).
При этом выдать покупателю (организации или физлицу) чек необходимо. Чек будет сформирован в мобильном приложении "Мой налог".
Налогоплательщик должен направить сформированный чек:
- в налоговый орган;
С помощью чека сведения о сделке поступят в налоговый орган для исчисления налога.
Невыполнение этой обязанности влечет ответственность, установленную новой статьей 129.13 НК РФ (вступит в силу 01.01.2019).
Так, по новым нормам нарушение порядка и сроков передачи плательщиками в налоговый орган сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) грозит штрафом в размере 20 процентов от суммы расчета (связанного с полученным доходом по сделке).
Это же правонарушение, совершенное повторно в течение 6 месяцев, предполагает штраф в размере совершенного расчета.
- покупателю.
Чек покупателю передается (на бумажном носителе или в электронной форме) в момент расчета с ним наличными средствами или в безналичном порядке через электронные средства платежа. Если безналичные расчеты происходят иным способом (например, оплата по счету через оператора банка), то чек передать покупателю нужно не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты по сделке купли-продажи (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).
По каким ставкам рассчитывается налог на профессиональный доход?
Ставки различаются в зависимости от того, кому плательщик реализовал товары (работы, услуги, имущественные права). См. ст. 10 Закона № 422-ФЗ.
Доход от сделки с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП, облагается по ставке 4%.
Доход от сделки с ИП и организациями облагается по ставке 6%.
Предусмотрены ли льготы для плательщиков налога на самозанятых?
Льготы для плательщиков не предусмотрены. Однако исчисленный налог уменьшается на налоговый вычет. Он определяется нарастающим итогом и не может превышать 10 000 рублей (ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ). Инспекция самостоятельно исчислит сумму вычета и уменьшит на него налог (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).
В какие сроки нужно заплатить налог с профдохода?
Налоговым периодом является календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Заплатить налог по присланному инспекцией уведомлению необходимо не позднее 25-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
Если сумма налога по итогам отчетного месяца окажется менее 100 рублей, инспекция не пришлет уведомление на уплату налога за такой месяц. Эта сумма налога будет добавлена к платежу за следующий месяц (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).