Главные новости

ВСЕ ли АПТЕКИ ДОЛЖНЫ ПЛАТИТЬ НДС

Аптеки на УСН хотят льготу по НДС. Но ее не будет

В Минфин поступило предложение освободить от НДС аптечные организации на УСН с доходами свыше 60 млн рублей.
Но Минфин ответил отказом (письмо от 02.12.24 № 03-07-11/120859 ).
Дело в том, что это создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов организациями и ИП на УСН, осуществляющими иные виды деятельности.
Кроме того, реализация данного предложения приведет к выпадающим доходам федерального бюджета.
Минфин также напомнил, что при УСН можно применять пониженные ставки НДС 5% и 7%.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-07-11/120859 от 02.12.2024О предложении по установлению льготы по НДС в отношении аптечных организаций, применяющих УСН
Вопрос: О предложении по установлению льготы по НДС в отношении аптечных организаций, применяющих УСН.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение с предложением об установлении налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении аптечных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и сообщает.
Согласно положениям Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС независимо от осуществляемых ими видов деятельности.
При этом пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 176-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходят на упрощенную систему налогообложения, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у этих организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона N 176-ФЗ, не превысила в совокупности 60 млн рублей.

Таким образом, с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, у которых сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
В случае если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходят на упрощенную систему налогообложения, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов превышает в совокупности 60 млн рублей, то такие организация или индивидуальный предприниматель не имеют оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые с 1 января 2025 года организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими упрощенную систему налогообложения и не имеющими оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
В то же время на основании пункта 8 статьи 164 Кодекса с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, у которых сумма доходов превышает 60 млн рублей, вправе при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав производить налогообложение соответствующих операций по ставкам в размере 5 или 7 процентов при соблюдении условий, установленных указанным пунктом 8 статьи 164 Кодекса.
В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими упрощенную систему налогообложения и использующими право на применение ставок НДС, предусмотренных пунктом 8 статьи 164 Кодекса, подлежат налогообложению НДС по налоговым ставкам в размере 5 или 7 процентов.

Следует отметить, что положения Федерального закона N 176-ФЗ направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и встраивание их в цепочку налогоплательщиков НДС. При этом данные изменения, вносимые в Кодекс, не коснутся большей части налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, поскольку порядка 97 процентов таких налогоплательщиков имеют уровень доходов, определяемых в порядке, установленном Кодексом, менее 60 млн рублей.
Принятие предложения об установлении налоговых льгот в отношении аптечных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и осуществляющими иные виды деятельности. Кроме того, реализация указанного предложения приведет к выпадающим доходам федерального бюджета.

Учитывая изложенное, указанное предложение не поддерживается.
Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

НДС у аптеки иногда зависит от наличия лицензии

Не облагаются НДС операции по реализации некоторых услуг аптечных организаций.
Это услуги по изготовлению лекарственных препаратов, по изготовлению или ремонту очковой оптики, ремонту слуховых аппаратов и протезов.
Об этом сообщает Минфин в письме от 01.11.24 № 03-07-07/107284 .
Для этой льготы по НДС есть условие – наличие лицензий, если конкретные услуги лицензируются.

Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-07-07/107284 от 01.11.2024Об условии освобождения от НДС услуг аптечных организаций
Вопрос: Об условии освобождения от НДС услуг аптечных организаций.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 31 октября 2024 г., и по вопросу применения подпункта 24 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 24 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации на территории Российской Федерации услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.
На основании пункта 6 статьи 149 Кодекса перечисленные в данной статье Кодекса операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг, поименованных в подпункте 24 пункта 2 статьи 149 Кодекса, применяется налогоплательщиком в случае наличия у него соответствующей лицензии, если законодательством Российской Федерации предусмотрено лицензирование этих услуг.

Что касается вопроса о необходимости наличия лицензии на конкретный вид работ (услуг), выполняемых (оказываемых) налогоплательщиком, то в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 323 "Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере здравоохранения" полномочия по лицензированию отдельных видов деятельности и предоставлению юридическим и физическим лицам разъяснений по вопросам, отнесенным к компетенции Росздравнадзора, относятся к полномочиям Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А.КУЗЬМИНА
Новости бухгалтерии