Как считать туристический налог при простое номеров и будет ли он.
Налоговики пояснили о порядке уплаты турналога в случаях, когда номера в гостиницах остаются свободными. Это поможет избежать недоразумений и споров, связанных с налогообложением гостиничных услуг.
В письме от 14.02.25 № ЕА-4-3/1489 сказано: если номер остается незанятым из-за несвоевременного отказа от бронирования, опоздания гостя или его не заезда, объект налогообложения туристическим налогом отсутствует. Это объясняется тем, что услуга по предоставлению мест для временного проживания фактически не предоставляется.
Туристический налог, включая минимальный, не должен исчисляться со стоимости платы за фактически неиспользованный номер.
Письмо ниже:
Федеральная налоговая служба
письмо № ЕА-4-3/1489@ от 14.02.2025
О направлении информации по вопросу исчисления туристического налога
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу исчисления туристического налога со стоимости платы за фактический простой номера сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 418.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".
Согласно пункту 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.
На основании пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.
В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.
Согласно пункту 12 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 N 1853 (далее - Правила предоставления гостиничных услуг), гостиничные услуги предоставляются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее - исполнители) на основании договора, заключаемого в письменной форме.
В соответствии с пунктом 14 Правил предоставления гостиничных услуг письменная форма договора считается соблюденной, в том числе в случае подтверждения исполнителем заявки, направленной заказчиком (потребителем) исполнителю.
На основании абзаца 3 пункта 15 Правил предоставления гостиничных услуг договор считается заключенным с момента получения заказчиком (потребителем) подтверждения бронирования.
На основании пункта 16 Правил предоставления гостиничных услуг исполнитель вправе применять в гостинице гарантированное бронирование, при котором гостиница ожидает потребителя до расчетного часа дня, следующего за днем запланированного заезда. В случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или не заезда потребителя с него или с заказчика взимается плата за фактический простой номера (места в номере), но не более чем за сутки. При опоздании более чем на сутки договор прекращается.
Учитывая вышеизложенное, при простое номера (места в номере) услуга по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения фактически не оказывается.
Таким образом, в указанном случае отсутствует объект налогообложения туристическим налогом.
В этой связи со стоимости платы за фактический простой номера (места в номере) в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или не заезда потребителя туристический налог (минимальный налог) не исчисляется.
Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 13.02.2025 N 03-05-04-06/12896.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса А.В.ЕГОРИЧЕВ
Налоговики пояснили о порядке уплаты турналога в случаях, когда номера в гостиницах остаются свободными. Это поможет избежать недоразумений и споров, связанных с налогообложением гостиничных услуг.
В письме от 14.02.25 № ЕА-4-3/1489 сказано: если номер остается незанятым из-за несвоевременного отказа от бронирования, опоздания гостя или его не заезда, объект налогообложения туристическим налогом отсутствует. Это объясняется тем, что услуга по предоставлению мест для временного проживания фактически не предоставляется.
Туристический налог, включая минимальный, не должен исчисляться со стоимости платы за фактически неиспользованный номер.
Письмо ниже:
Федеральная налоговая служба
письмо № ЕА-4-3/1489@ от 14.02.2025
О направлении информации по вопросу исчисления туристического налога
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу исчисления туристического налога со стоимости платы за фактический простой номера сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 418.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".
Согласно пункту 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.
На основании пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.
В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.
Согласно пункту 12 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 N 1853 (далее - Правила предоставления гостиничных услуг), гостиничные услуги предоставляются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее - исполнители) на основании договора, заключаемого в письменной форме.
В соответствии с пунктом 14 Правил предоставления гостиничных услуг письменная форма договора считается соблюденной, в том числе в случае подтверждения исполнителем заявки, направленной заказчиком (потребителем) исполнителю.
На основании абзаца 3 пункта 15 Правил предоставления гостиничных услуг договор считается заключенным с момента получения заказчиком (потребителем) подтверждения бронирования.
На основании пункта 16 Правил предоставления гостиничных услуг исполнитель вправе применять в гостинице гарантированное бронирование, при котором гостиница ожидает потребителя до расчетного часа дня, следующего за днем запланированного заезда. В случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или не заезда потребителя с него или с заказчика взимается плата за фактический простой номера (места в номере), но не более чем за сутки. При опоздании более чем на сутки договор прекращается.
Учитывая вышеизложенное, при простое номера (места в номере) услуга по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения фактически не оказывается.
Таким образом, в указанном случае отсутствует объект налогообложения туристическим налогом.
В этой связи со стоимости платы за фактический простой номера (места в номере) в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или не заезда потребителя туристический налог (минимальный налог) не исчисляется.
Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 13.02.2025 N 03-05-04-06/12896.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса А.В.ЕГОРИЧЕВ