Лизинговые операции всегда вызывают вопросы, особенно у лизингополучателя:
как отразить в программе 1с 8.3 поступление ОС в лизинг на баланс лизингополучателя;
какие формируются при этом проводки в 1С 8.3 авансового платежа по договору лизинга ;
какие формируются в 1С 8.3 проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя ;
и многие другие вопросы.
После изменения ставки НДС с 18% на 20 % возник еще один вопрос: как быть, если договор лизинга заключен до 2019 года, а завершается — после? Поэтому мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с проводками в 1С 8.3 — а также рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году.
ЛИЗИНГ В 1С 8.3 У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ:
АВАНС, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЙ ЛИЗИНГОДАТЕЛЮ
Перечисление аванса лизингодателю оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе "Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета". Выглядит это следующим образом: Проводки
РЕГИСТРИРУЕМ С/Ф НА АВАНС ОТ ПОСТАВЩИКА
С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:
Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.
Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.
ПОСТУПЛЕНИЕ В ЛИЗИНГ В 1С 8.3: БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЬ — ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ
В период передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. То есть , в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает. Право на вычет НДС у Лизингополучателя появится, когда:
Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.
Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.
В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, считается его основным средством. Его первоначальная стоимость отражается в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):
полная стоимость договора, т.е. из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
полная стоимость договора, т.е. из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, включая НДС, — если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.
Проводки, формируемы документом:
Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
УЧЕСТЬ! С повышением в 2019 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!
ОТРАЗИМ ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА В СОСТАВЕ ОС
Проведем в 1С 8.3 принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя следующим документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.
Вкладка Основные средства.
Правилами формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!
Срок полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учете определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01). -Вкладка Налоговый учет.
В НУ лизинговое имущество признается амортизируемым, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, и его стоимостью является как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости. Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст. 258 НК РФ) на основании амортизационной группы, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ). Для определения группы амортизации надо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), который принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.
Проводки Документом формируются следующие проводки:
Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.
Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.
НАЧИСЛИМ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ЛИЗИНГОВЫЙ ПЛАТЕЖ:
1-12 лизинговый платеж (с 01.02.2016 по 31.01.2017) составляет 68 440 руб. (в т. ч. НДС 18%), включая:
зачет авансового платежа — 29 500 руб.
к оплате — 38 940 руб.
На лизинговый платеж в сумме 68 440 руб. Лизингодатель каждый месяц выставляет счет-фактуру. Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление – Услуги лизинга.
Проводки
РЕГИСТРАЦИЯ СЧЕТ-ФАКТУРЫ ПОСТАВЩИКА
При регистрации входящего счета-фактуры необходимо укажить его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать.
Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
ПРИ ЗАЧЕТЕ АВАНСА ПОСТАВЩИКУ ВОССТАНОВИМ НДС:
Сумма НДС по зачтенному авансовому платежу необходимо восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановить НДС при зачете аванса поставщику нужно в конце месяца или квартала следующим документом Формирование записей книги продаж Этот документ виден в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС. В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 29 500 руб.
В конце месяца при закрытии периода признание расходов в БУ и НУ производится регламентными операциями в вкладке помощнике Закрытие месяца, раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ
Амортизационные начисления производятся стороной договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998). Амортизация начисляется при операции закрытием периода в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС. В НУ сумма ежемесячной начисленной амортизации относится на расходы закрытием периода, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Проводки
ПРИЗНАНИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ (НУ)
Расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу при лизинге имущества, признаются:
Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ лизинговых платежей.
Проводки
Документом формируются следующие проводки:
Дт 26 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.
В следующие годы начисление и признание лизинговых платежей на расходы производится таким же образом, что и за первый год, за исключением зачета авансовых платежей.
ИЗМЕНЕНИЕ В ДОГОВОРЕ НА 2% НДС В 2019
После увеличения ставки НДС до 20% с 2019 года Лизингодатель и Лизингополучатель подписали дополнительное соглашение к договору об увеличении на 2%:
остатка арендных обязательств в части НДС — в сумме 4 164,50 руб.
Сумму увеличения стоимости договора по дополнительному соглашению надо отразить окументом Операция, введенная вручную . Документ создадим из раздела Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция. После этого учет лизинговых операций в 1С 8.3 у лизингополучателя после 01.01.2019 продолжите.
Выкуп имущества по окончании договора лизинга проводим документом Выкуп предметов лизинга, из раздела ОС и НМА – Учет основных средств – Выкуп предметов лизинга – кнопка Создать.
Укажите в шапке:
Событие — Переход права собственности.
На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.